Постановление Администрации Валдайского муниципального района Новгородской области от 23 июля 2018 г. N 1118 "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении"

В целях совершенствования системы налоговых льгот, принятия необходимых мер по изменению или отмене невостребованных или неэффективных налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, изменению оснований, порядка и условий их применения, обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для установления налоговых льгот и налоговых ставок, а также повышения качества управления муниципальными финансами Администрации Валдайского муниципального района постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении (далее Порядок).

2. Признать утратившим силу постановление Администрации Валдайского муниципального района от 16.05.2017 N 859 "Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых льгот и их предоставления".

3. Контроль за исполнением постановления возложить на первого заместителя Главы Администрации Валдайского муниципального района Рудину О.Я.

4. Опубликовать постановление в бюллетене "Валдайский Вестник" и разместить на официальном сайте Администрации Валдайского муниципального района в сети "Интернет".

Глава муниципального района

Ю.В. Стадэ

Порядок
оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении
(утв. постановлением Администрации Валдайского муниципального района от 23 июля 2018 г. N 1118)

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) по местным налогам, применения пониженных ставок по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц (далее - налоговые льготы), подлежащих зачислению в бюджет Валдайского городского поселения.

1.2. Основными целями предоставления налоговых льгот и пониженных ставок в Валдайском городском поселении являются:

создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности на территории Валдайского городского поселения;

повышение социальной защищенности и поддержка населения;

обеспечение экономической заинтересованности организаций, физических лиц - индивидуальных предпринимателей в расширении приоритетных для Валдайского городского поселения видов экономической деятельности;

рост налоговых платежей в бюджет Валдайского городского поселения.

1.3. Реестр налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении формируется комитетом финансов Администрации Валдайского муниципального района по форме согласно приложению 1 к Порядку с учетом требований настоящего Порядка, в разрезе налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов).

1.4. Результаты оценки эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении отражаются в таблице согласно приложению 6 к Порядку.

1.5. Решение Главы Валдайского муниципального района по результатам рассмотрения аналитической справки является основанием для внесения в Совет депутатов Валдайского городского поселения проекта решения, предусматривающего изменение или признание утратившим силу решения, устанавливающего налоговые льготы, налоговые ставки, признанные неэффективными.

2. Общие требования к порядку и критерии оценки эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении

2.1. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении осуществляется в порядке, утвержденном постановлением Администрации Валдайского муниципального района, в соответствии с общими требованиями, установленными настоящим разделом.

2.2. В целях оценки эффективности налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) налоговые льготы и пониженные ставки (налоговые расходы), установленные решением Совета депутатов Валдайского городского поселения, разделяются на 3 типа в зависимости от целевой категории:

социальная - поддержка отдельных категорий граждан;

финансовая - устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;

стимулирующая - привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала.

К социальным льготам относятся налоговые льготы и пониженные ставки (налоговые расходы), установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных некоммерческих организаций, организаций, конечной целью которых является поддержка населения, а также иных категорий налогоплательщиков, в случае если целью налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в бюджет Валдайского городского поселения.

К финансовым льготам относятся налоговые льготы и пониженные ставки (налоговые расходы), установленные в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов Валдайского муниципального района и Валдайского городского поселения.

К стимулирующим льготам относятся налоговые льготы и пониженные ставки (налоговые расходы), установленные в целях стимулирования экономической активности для увеличения налоговых поступлений в бюджет Валдайского городского поселения.

2.3. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот и пониженных ставок зависит от того, к какой группе целей относится налоговая льгота.

Финансовая льгота признается эффективной, если устраняются/уменьшаются встречные финансовые потоки и не требуется дополнительного финансирования из бюджета Валдайского муниципального района или Валдайского городского поселения.

Социальная льгота признается эффективной, если повышается уровень жизни определенных групп населения.

Стимулирующая льгота признается эффективной, если привлекаются инвестиции, расширяется экономический потенциал и увеличиваются налоговые поступления в бюджет Валдайского городского поселения.

2.4. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении проводится ежегодно за отчетный финансовый год до 25 июля текущего финансового года по форме согласно приложениям 2, 3, 4, 5, 6, 7 к Порядку.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 7 в настоящем постановлении не приводится

Исходные данные и информацию для проведения оценки эффективности налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) комитет финансов Администрации Валдайского муниципального района запрашивает самостоятельно в Межрайонной ИФНС России N 1 по Новгородской области.

При отсутствии исходных данных, необходимых для проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении по категориям налогоплательщиков оценка эффективности не проводится.

2.5. Оценка эффективности вновь введенной налоговой льготы и пониженной ставки в Валдайском городском поселении осуществляется по истечении одного года после введения налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) на территории Валдайского городского поселения.

2.6. Оценка эффективности налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) не проводится в отношении налоговых льгот и пониженных ставок, отмененных решением Совета депутатов в отчетном периоде.

3. Порядок рассмотрения возможности предоставления налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов)

3.1. Рассмотрение возможности установления налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Валдайском городском поселении проводится комитетом финансов Администрации Валдайского муниципального района.

3.2. Комитет финансов Администрации Валдайского муниципального района готовит аналитическую справку о проведенной оценке эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов), целесообразности (нецелесообразности) отмены, пролонгации и установления налоговых льгот и пониженных ставок на территории Валдайского городского поселения в срок до 5 августа текущего финансового года, которая направляется Главе муниципального района.

3.3. Решение Главы Валдайского муниципального района по результатам рассмотрения аналитической справки является основанием для внесения в Совет депутатов Валдайского городского поселения проекта решения, предусматривающего изменение или признание утратившим силу нормативного акта, устанавливающего налоговые льготы, налоговые ставки.

4. Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) налоговых льгот и пониженных ставок в Валдайском городском поселении

4.1. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) стимулирующих налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов)

4.1.1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) производится по каждому виду налога в отношении каждой из предоставленных налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов).

По каждому виду налога в отношении каждой из предоставленных налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) определяется количество показателей, по которым произошел рост за отчетный (планируемый) год по сравнению с предшествующим периодом.

4.1.2. Показателем оценки эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) стимулирующих налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) является бюджетная эффективность - оценка влияния налоговых льгот (пониженных ставок) на объемы доходов бюджета Валдайского городского поселения;

4.1.3. Расчеты показателей эффективности стимулирующих налоговых льгот и пониженных ставок производятся на основании данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной информации, позволяющей произвести необходимые расчеты.

4.1.4. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) налоговых льгот и пониженных ставок в Валдайском городском поселении определяется по следующим показателям:

объем налоговых поступлений в бюджет Валдайского городского поселения;

количество налогоплательщиков получателей льготы (расхода).

Бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к пролонгации) стимулирующих налоговых льгот и пониженных ставок в Валдайском городском поселении рассчитывается как отношение количества показателей за отчетный (планируемый) год по сравнению с предшествующим периодом.

Если в отчетном периоде по одному из показателей сохранен уровень предшествующего периода или произошел рост по отношению к количеству показателей предыдущего периода, то налоговые льготы или пониженные ставки имеют положительную бюджетную эффективность.

Расчет оценки бюджетной эффективности налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению 2 к Порядку.

4.1.5. Для проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации) стимулирующих налоговых льгот и пониженных ставок в Валдайском городском поселении для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты, одобренные в установленном порядке Администрацией Валдайского муниципального района и соответствующие требованиям, установленным Правилами расчета момента достижения полной окупаемости вложенных средств, расчетного срока окупаемости и определения иных особенностей применения льгот для организаций, осуществляющих инвестиционные проекты в Новгородской области, утвержденными постановлением Новгородской областной Думы от 29.01.1997 N 500-ОД, рассчитывается бюджетная эффективность согласно приложению 3 к Порядку.

4.2. Оценка эффективности социальных налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов)

4.2.1. К социальным налоговым льготам (налоговым расходам) относятся налоговые льготы и пониженные ставки (налоговые расходы), установленные для отдельных социально незащищенных групп населения в Валдайском городском поселении.

Конечной целью социальных налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) является поддержка населения.

4.2.2. Для оценки эффективности социальных налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) проводится оценка целесообразности осуществления налоговых льгот (налоговых расходов);

Обязательными критериями целесообразности осуществления социальных налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) являются:

увязка налоговой льготы (налогового расхода) с уровнем бедности (критериями нуждаемости);

повышение социальной защищенности и поддержка населения;

предоставление налоговой льготы (налогового расхода) категориям граждан и (или) организаций, являющихся льготными категориям в соответствии с федеральным законодательством.

Социальная налоговая льгота и пониженные ставки (налоговый расход) считается эффективной в случае выполнения хотя бы одного из приведенных критериев. В случае несоответствия целей ни одному из приведенных критериев рекомендовать рассматриваемую налоговую льготу (налоговый расход) к отмене, либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.

Результаты оценки эффективности социальных налоговых льгот (налоговых расходов) оформляются по форме согласно приложению 4 к Порядку.

4.3. Методика проведения оценки эффективности финансовых налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов)

Оценка эффективности финансовых налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) рассчитывается по формуле:

, где

- коэффициент эффективности финансовых налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов),

СР- снижение расходов бюджета Валдайского муниципального района или бюджета Валдайского городского поселения в налоговом периоде в результате применения налоговой льготы и пониженной ставки (налоговых расходов),

СД- снижение доходов бюджета Валдайского городского поселения в налоговом периоде в результате применения налоговой льготы и пониженной ставки (налоговых расходов).

Финансовые налоговые льготы и пониженные ставки (налоговые расходы) признаются эффективными, в случае если .

Если , то налоговая льгота является неэффективной.

В случае невозможности подсчета, финансовая налоговая льгота (налоговый расход) признается неэффективной.

Результаты оценки эффективности финансовых налоговых льгот (налоговых расходов) оформляются по форме согласно приложению 5 к Порядку.

Приложение 1
к Порядку оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот и пониженных ставок
(налоговых расходов) в Валдайском
городском поселении

                               Реестр

    налоговых льгот (налоговых расходов)в Валдайском городском поселении

                 по состоянию на 01 января 20____ года

Номер строки	Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода)	Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход) (далее - НПА)	Характеристика налоговой льготы
			Ставка по НК	Ставка НПА ВГП	плательщики - получатели льгот (физ. лица, ИП, организации)	вид льготы	целевая категория налоговой льготы (стимулирующая/ финансовая/ социальная)	цель налоговой льготы (рост инвестиций, создание рабочих мест, социальная помощь и т.п.)	уровень льготируемой налоговой ставки	условия предоставления налоговой льготы	дата начала действия налоговой льготы	срок действия налоговой льготы	дата прекращения действия налоговой льготы	Количество налогоплательщиков, пользующихся налоговой льготы (налоговым расходов), ед.	выпадающие доходы бюджета, тыс. руб.	налоговые поступления в бюджет от налогоплательщиков, пользующихся налоговой льготой (налоговым расходам) по видам налогов ВСЕГО (тыс. рублей)
Реквизиты НПА, устанавливающий льготу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
	Земельный налог
	Налог на имущество физических лиц

Приложение 2
к Порядку оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот и пониженных ставок
(налоговых расходов) в Валдайском
городском поселении

                               Расчет

   оценки эффективности предоставляемых (планируемых пролонгации)

       стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов)

     в Новгородской области по состоянию на 01 января 20__года

Номер строки	Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода)	Показатели для расчета бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот						Эффективность налоговой льготы (да/нет)	Результаты оценки эффективности налоговых льгот , выводы, рекомендации
		объем налоговых поступлений, тыс. руб			количество налогоплательщиков
		предыдущий период	отчетный период	темп роста (снижения) (%)	предыдущий период	отчетный период	темп роста (снижения) (%)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Земельный налог
	Налог на имущество физических лиц

Приложение 3
к Порядку оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот и пониженных ставок
(налоговых расходов) в Валдайском
городском поселении

                              Расчет

   оценки эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации)

     стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) в Валдайском

      городском поселении по состоянию на 01 января 20____ года

Номер строки	Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода)	Показатели для расчета коэффициента бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот									Эффективность налоговой льготы (да/нет)	Результаты оценки эффективности налоговых льгот, выводы, рекомендации
		количество налогоплательщиков получателей льготы (расхода)			объем налоговых поступлений от получателей налоговой льготы (налоговых расходов)			объем налоговых льгот (налоговых расходов) от получателей налоговой льготы
		Год (n-1)	Отчетный год (n)	Год (n+1)	Год (n-1)	Отчетный год (n)	Год (n+1)	Год (n-1)	Отчетный год (n)	Год (n+1)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
	Земельный налог

Приложение 4
к Порядку оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот и пониженных ставок
(налоговых расходов) в Валдайском
городском поселении

                             Оценка

    эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации)

    социальных налоговых льгот (налоговых расходов) в Валдайском

        городском поселении по состоянию на 1 января 20___ года

N п/п	Наименование категории налогоплательщиков, которой предоставлены льготы	Оценка целесообразности осуществления социальных налоговых льгот			Вывод об эффективности/ неэффективности льготы, рекомендации	Рекомендации, предложения
		Цели и задачи предоставления льготы	Сумма налоговой льготы (тыс. рублей)	Муниципальная программа (структурные элементы программы)
1	2	7	8	11	16	17
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц

Приложение 5
к Порядку оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот и пониженных ставок
(налоговых расходов) в Валдайском
городском поселении

                              Расчет

   оценки эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации)

           финансовых налоговых льгот (налоговых расходов)

                 в Валдайском городском поселении

                           Результаты расчета

       коэффициента эффективности финансовых налоговых льгот по

                  состоянию на 1 января 20___ года

N п/п	Наименование категории налогоплательщиков, которой предоставлены льготы	Сумма налоговых льгот (тыс. рублей)				Выводы, рекомендации
			снижение расходов бюджета	снижение доходов бюджета	коэффициент финансовой эффективности
1	2	3	4	5	6	7
	Земельный налог
	Налог на имущество физических лиц

Приложение 6
к Порядку оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот и пониженных ставок
(налоговых расходов) в Валдайском
городском поселении

                               Результаты

    оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)

  в Валдайском городском поселении по состоянию на 01 января 20____ года

Номер строки	Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода)	Сумма налоговых льгот (тыс. рублей)	Оценка эффективности предоставленных (планируемых к пролонгации)			Эффективность налоговой льготы (да/нет)	Результаты оценки эффективности налоговых льгот, рекомендации
			Стимулирующие налоговые льготы	Социальные налоговые льготы	Финансовые налоговые льготы
			бюджетная эффективность
1	2	3	4	5	6	7	8
	Земельный налог
	Налог на имущество физических лиц