Приложение 2. Методические указания по заполнению форм отчетности руководителей муниципальных унитарных предприятий города-курорта Пятигорска

Приложение 2

к Положению о мониторинге

финансово-хозяйственной

деятельности муниципальных

унитарных предприятий

города-курорта Пятигорска

Методические указания
по заполнению форм отчетности руководителей муниципальных унитарных предприятий города-курорта Пятигорска

1. Общие указания

1.1. В основу перечня данных, используемых для определения количественных показателей, предусмотренных формами отчетности руководителей муниципальных унитарных предприятий (далее - формы отчетности), положена номенклатура данных бухгалтерской отчетности, определенная в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)", утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. N 43н, а также приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

1.2. Предусмотренные формами отчетности количественные показатели, являющиеся относительными величинами и не имеющие размерности, указываются с точностью до 2 знаков после запятой.

1.3. Отчеты руководителей муниципальных унитарных предприятий (далее - отчеты) должны полностью соответствовать типовым формам отчетов вне зависимости от того, располагает ли руководитель предприятия данными для заполнения всех строк (граф), предусмотренных формами.

В случае отсутствия необходимых данных для заполнения отдельных строк (граф) отчета в таких строках (графах) следует указывать прочерки.

В случае существенного, по мнению руководителей предприятий, влияния настоящими Методическими указаниями определения значений показателей на отражение состояния предприятия в силу их отраслевых особенностей, специфики производимой продукции или других факторов деятельности, рекомендуется указанное отражать в дополнительном приложении к отчетам с приведением соответствующих корректирующих расчетов.

1.4. Отчеты заполняются машинописным способом и не должны содержать поправок.

1.5. Отчеты представляются в сброшюрованном виде.

2. Указания по заполнению форм отчетности руководителей муниципальных унитарных предприятий

2.1. Общие сведения

Подразделы "О предприятии" и "О руководителе предприятия" заполняются на основании устава, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельства о внесении в реестр муниципального имущества, информационного письма органа государственной статистики "О включении предприятия (Организации) в Единый государственный реестр предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО)", трудового договора (контракта), заключенного с руководителем предприятия.

2.2. Основные показатели деятельности предприятия

2.2.1. Данные о прибыли (убытках).

Строка 01 "Прибыль (убыток) заполняется на основе данных о чистой прибыли (убытка) отчетного периода муниципального унитарного предприятия.

(При составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с рекомендованными для учета приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" образцами форм бухгалтерской отчетности строка 01 "Прибыль (убыток)" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 190 отчета о прибылях и убытках соответствующего отчетного периода, включающегося в состав бухгалтерской отчетности (Далее - форма N 2).)*

Строка 02 "Сумма части прибыли, перечисленная в местный бюджет за использование муниципального имущества" и строка N 03 "Сумма задолженности по прибыли, подлежащей перечислению в местный бюджет" заполняется на основе данных аналитического учета.

_________________________

*Здесь и далее рекомендации по определению значений показателей форм отчетности, приведенных в круглых скобках, применяются в случае составления бухгалтерской отчетности в соответствии с рекомендованными для учета приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 18.09.2006) образцами форм бухгалтерской отчетности.

2.2.2. Данные о кредиторской задолженности.

Строка 05 "Кредиторская задолженность" заполняется на основе данных о кредиторской задолженности.

(Строка 05 "Кредиторская задолженность" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 620 бухгалтерского баланса соответствующего отчетного периода, включающегося в состав бухгалтерской отчетности (далее - форма N 1).)

Строки 06 - 16 подраздела "Данные о кредиторской задолженности" заполняются на основе данных аналитического учета.

Под просроченной кредиторской (дебиторской) задолженностью для заполнения отчета понимается задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии - в течение 3 месяцев.

2.2.3. Данные о дебиторской задолженности.

По строке 17 "Дебиторская задолженность" показывается сумма дебиторской задолженности.

(Строка 17 "Дебиторская задолженность" показывается равной сумме строк 230 и 240 формы N 1).

Строки 18 - 19 подраздела "Данные о дебиторской задолженности" заполняются аналогично строке 17 на основе данных аналитического учета.

2.2.4. Показатели рентабельности хозяйственной деятельности.

Значение показателя по строке 20 "Общая рентабельность" () определяется как отношение чистой прибыли (убытка) отчетного периода к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= (Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, с. 190 ф. N 2) / (Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, с. 010 ф. N 2).)

Значение показателя по строке 21 "Рентабельность собственного капитала" () определяется как отношение чистой прибыли (убытка) отчетного периода к средней величине собственного капитала.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= (Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, с. 190 ф. N 2) / (Итого по разделу III "Капитал и резервы", с. 490 ф. N 1).)

Значение показателя по строке 22 "Рентабельность активов" () определяется как отношение чистой прибыли (убытка) отчетного периода к итогу среднего баланса-нетто.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= (Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, с. 190 ф. N 2) / (Баланс, с. 300 ф. N 1).)

2.2.5. Показатели ликвидности.

Значение показателя 23 "Коэффициент текущей ликвидности" () определяется как отношение фактической стоимости находящихся у предприятия оборотных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= ((Итого по разделу II "Оборотные активы", с. 290 ф. N 1) - (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, с. 230 ф. N 1)) / (Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с. 690 ф. N 1) - (Доходы будущих периодов, с. 640 ф. N 1) - (Резервы предстоящих расходов, с. 650 ф. N 1).)

Значение показателя по строке 24 "Коэффициент абсолютной ликвидности" () определяется как отношение суммы краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к краткосрочным пассивам.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= ((Краткосрочные финансовые вложения, с. 250 ф. N 1) + (Денежные средства, с. 260 ф. N 1)) / (Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с. 690 ф. N 1).)

2.2.6. Показатели финансовой устойчивости.

Значение показателя по строке 25 "Коэффициент обеспеченности собственными средствами" () определяется как отношение разности между средней величиной собственного капитала и величиной внеоборотных активов к величине оборотных активов.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= ((Итого по разделу III "Капитал и резервы", с. 490 ф. N 1) - (Итого по разделу I "Внеоборотные активы" с. 190 ф. N 1)) / (Итого по разделу II "Оборотные активы", с 290 ф. N 1) - (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, с. 230 ф. N 1)).)

Значение показателя по строке 26 "Коэффициент соотношения заемных и собственных средств" () определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= ((Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства", с. 590 ф. N 1) + (Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с 690 ф. N 1)) / (Итого по разделу III "Капитал и резервы", с. 490 ф. N 1).)

2.2.7. Показатели деловой активности.

Строка 27 "Выручка" от реализации" заполняется на основе данных, содержащих в строке 010 отчета о прибылях и убытках (форма N 2).

Строки 28 - 30 заполняются на основе учетных данных предприятия.

Значение показателя по строке 31 "Период оборота текущих активов" () определяется как отношение произведения средней величины текущих активов и длительность отчетного периода в днях (Т, принимаемое в расчетах значение 90, 180, 270 и 360 дней соответственно отчетному периоду 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) к выручке от продажи товаров, продукции, работ и услуг.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= (Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), с. 240 ф. N 1) + (Краткосрочные финансовые вложения, с. 250 ф. N 1) + (Денежные средства, с. 260 ф. N 1) х Т / (Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, с. 010 ф. N 2).)

Значение показателя по строке 32 "Период оборота запасов и затрат" () определяется как отношение произведения средней величины запасов и затрат и длительности отчетного периода в днях (Т, принимаемое в расчетах значение 90, 180, 270 и 360 дней соответственно отчетному периоду 1 квартал, полугодие, 9 месяце и год) к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= (Запасы, с. 210 ф. N 1) + (Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, с. 220 ф. N 1) х Т / (Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, с. 020 ф. N 2).)

2.2.8. Данные об основных средствах.

Значение показателя по строке 33 "Стоимость основных средств" заполняется на основе данных бухгалтерского баланса.

(Строка 33 "Стоимость основных средств" заполняется на основе данных, содержащих в строке 120 формы N 1).

Строки 34 - 40 заполняются на основе данных аналитического учета.

Значение показателя по строке 41 "Доля основных средств в активах" () определяется как отношение стоимости основных средств к итогу среднего баланса-нетто.

(Показатель рассчитывается по формуле:

= (Основные средства, с. 120 ф. 1) / (Баланс, с. 300 ф. N 1)

Строки 42 - 44 заполняются в отчетах за год. В промежуточной отчетности проставляется прочерк.

Показатель 42 "Коэффициент обновления" рассчитывается как отношение первоначальной стоимости поступивших в период основных средств к первоначальной стоимости основных средств на конец периода.

Показатель 43 "Коэффициент выбытия" рассчитывается как отношение первоначальной стоимости выбывших за период основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало периода.

Показатель 44 "Коэффициент износа основных средств" рассчитывается как отношение износа основных средств к первоначальной стоимости основных средств.

2.2.9. Данные о доле расчета в неденежной форме.

Показатель по строке N 45 "Уровень взаиморасчетов" определяется как отношение величины расчетов, производственных с использованием натуроплаты, вексельной формы, других видов расчетов в неденежной форме (по данным аналитического учета), к выручке от реализации товаров, продукции, работ и услуг (строка 010 формы N 2).

2.3. Сведения об использовании прибыли

Показатели строк 01 - 04 заполняются на основании данных аналитического учета.

2.4. Сведения о недвижимом имуществе предприятия, не используемом в производственных целях

Раздел IV "Сведения о недвижимом имуществе предприятия, не используемом в производственных целях" заполняется на основании данных аналитического учета в разрезе объектов недвижимого имущества (учетных объектов основных средств).

По срокам 01, 04, 06 и 08 "балансовая стоимость" указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества (за исключением объектов, по которым в соответствии с установленным порядком погашения стоимости не производится).

Показатель по строке 07 "Коэффициент износа недвижимого имущества" определяется как отношение износа недвижимого имущества к его первоначальной стоимости.

2.5. Сведения о наличии признаков банкротства

Показатель по строке 11 "Наличие признаков банкротства" определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом указывается значение показателя "имеются" в случае наличия установленных законодательством Российской Федерации оснований для возбуждения арбитражным судом дела о банкротстве.

По строкам 12 и 13 указывается просроченная свыше 3-х месяцев задолженность по денежным обязательствам и обязательным платежам в минимальных размерах оплаты труда, на дату составления отчетности.