Приложение. Основные направления налоговой политики муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов

Приложение

к постановлению Администрации

города Ессентуки

от 31.08.2016 г. N 1479

Основные направления
налоговой политики муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов

I. Общие положения

Основные направления налоговой политики муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (далее - основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта бюджета муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки (далее - местный бюджет) на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

II. Цели и задачи налоговой политики муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов

Целями налоговой политики муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (далее - налоговая политика) являются:

сохранение бюджетной устойчивости и получения необходимого объема бюджетных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования;

поддержка инвестиционной и предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на территории города Ессентуки.

Достижение целей налоговой политики должно повысить стабильность ведения экономической деятельности на территории города Ессентуки.

Учитывая принимаемые на федеральном и краевом уровнях решения, снижающие налоговую нагрузку на плательщиков по основным налогам, формирующим доходную часть бюджета города Ессентуки (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельный налог, акцизы, доходы от выдачи патентов), задачами налоговой политики являются:

реализация новых принципов налогообложения по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (изменение кадастровой стоимости);

поддержка малого бизнеса в рамках предоставленных субъектам Российской Федерации налоговых полномочий по специальным налоговым режимам путем формирования оптимальной налоговой нагрузки;

использование налоговых стимулов для экономического роста города Ессентуки.

III. Анализ принятых решений в области налоговой политики и их последствий. Основные итоги реализации налоговой политики муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки за 2013 - 2015 годы

Общий объём доходов в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 44169,13 тыс. рублей, по сравнению с 2013 годом увеличился на 61300,92 тыс. рублей, в связи с увеличением доли налоговых и неналоговых доходов, а так же доли безвозмездных поступлений (субвенций) и изменением бюджетного законодательства.

С 2014 года в местный бюджет поступают доходы от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации по установленным дифференцированным нормативам отчислений в местные бюджеты; изменился норматив отчислений доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, увеличился % от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков с 1 января 2014 года - 100% (в 2013 году - 80%) согласно Бюджетному кодексу РФ.

Общая структура доходов бюджета представлена на диаграмме.

Структура доходов бюджета города Ессентуки в 2013 - 2015 годах, тыс. руб.

ГАРАНТ:

Не приводится

Фактический объем налоговых и неналоговых доходов бюджета города Ессентуки в 2015 году составил 758612,64 тыс. рублей или 102,4% к уточненным плановым назначениям в сумме 741066,75 тыс. рублей. Удельный вес налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов бюджета города в 2015 году составил 45,2% (в 2014 году составлял 43,3%, в 2013 году составлял 50,1%).

Информация об объемах налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки в 2012 - 2014 годах представлена в таблице 1.

Таблица 1

Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования городской округ город-курорт Ессентуки за 2013 - 2015 годы

Наименование дохода	2013 (тыс. руб.)			2014 (тыс. руб.)			2015 (тыс. руб.)
	План	Исполн.	%	План	Исполн.	%	План	Исполн.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
НДФЛ	439351,5	491084,0	112	337184,0	380243,3	113	398745,0	419979,9	105
Акцизы	-	-	-	11011,0	8692,6	79	6951,4	7768,7	112
ЕНВД	56064,0	51624,5	92	62485,0	53686,5	86	57163,9	61177,2	107
ЕСХН	112,0	59,5	53	58,0	140,9	243	104,2	162,5	156
Патенты	20,0	462,5	2313	504,0	1150,7	228	502	1668,6	332
Налог на имущество физ. лиц	26281,0	15781,3	60	21114,0	16011,3	76	21294,4	19500,0	92
Земельный налог	130985,0	135701,5	104	106418,0	100546,4	94	110660,6	85389,7	77
Госпошлина	7259,0	7515,6	104	8859,0	9064,5	102	12092,0	10385,7	86
Заложенность по платежам	-	60,9	-	-	4,7	-	-	50,6	-
Доходы от использования имущества	53290,9	58547,3	110	61159,8	80361,9	131	79015,6	85077,3	108
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	4031,0	3308,3	82	3000,0	3525,1	118	3000,0	3699,0	123
Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов	-	74,7	-	-	1306,1	-	1110,6	4028,5	363
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	35000,0	19095,1	55	131860,0	17819,1	14	12234,5	12180,7	99
Штрафы и санкции	18719,5	22349,5	119	13000,0	34969,9	269	35192,5	43795,8	124
Прочие неналоговые доходы	3000,0	4749,8	158	3000,0	1417,6	47	3000,0	3748,4	125
Итого	774113,9	810414,5	105	759652,8	708940,6	93	741066,7	758612,6	102

Увеличение объема налоговых и неналоговых доходов в 2015 году по сравнению с 2014 годом составило 49672,00 тыс. рублей или 6,5% в связи с увеличением дополнительного норматива отчислений от налога на доходы физических лиц и передача с 01 января 2016 года из федерального бюджета в бюджеты муниципальных районов и городских округов Ставропольского края 15% отчислений от платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Уменьшение объема налоговых и неналоговых доходов в 2015 году по сравнению с 2013 годом составило 51801,9 тыс. рублей или 6,8%, в связи с изменением бюджетного законодательства и законодательства Ставропольского края. (Единый норматив отчислений в местный бюджет от НДФЛ в 2013 году составлял 20%, в 2015 году - 15% согласно Бюджетному кодексу РФ, в 2013 году - 10%, в 2015 году -5% согласно законодательству Ставропольского края).

Увеличению поступлений в бюджет города Ессентуки по налоговым и неналоговым доходам способствовала реализация Мероприятий, направленных на рост доходов бюджета муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки и полноту уплаты налогов и неналоговых платежей населением города, утвержденных распоряжением Администрации города Ессентуки от 02 ноября 2015 г. N 118-р.

Существенным резервом пополнения доходной части бюджета города Ессентуки является снижение недоимки. Информация о недоимке по платежам, зачисленным в бюджет муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки, за 2013 - 2015 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2

Информация о недоимке по платежам, зачисленным в бюджет муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки за 2013 - 2015 годы

N п/п	Виды платежей	Недоимка
		по состоянию		изменение		по состоянию на 01 января 2016 г. (тыс. руб)	изменение
		на 01 января 2014 г. (тыс. руб)	на 01 января 2015 г. (тыс. руб)	абс. сумма (тыс. руб)	%		абс. сумма (тыс. руб)	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	НДФЛ	17315,7	16955,8	-359,9	-2,08	32904,0	15948,2	48,5
2.	Налог на имущество физических лиц	11135,7	11776	640,3	5,75	16150,0	4374,0	27,08
3.	Земельный налог	22147,1	23768,7	1621,6	7,32	21780,0	-1988,7	-9,1
4.	ЕСХН	0,1	0	-0,1	-100,0	0	0	0
5.	ЕНВД	5027,5	8335,2	3307,7	65,79	8178,0	-157,2	-1,9
	Итого	55626,1	60835,7	5209,6	9,37	79012,0	18176,3	29,88

Снижение недоимки по платежам, зачисляемым в бюджет города Ессентуки только на 10% позволит увеличить доходы местного бюджета на 7901,2 тыс. руб.

IV. Основные направления налоговой политики

Основными направлениями налоговой политики являются:

1. Реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

С 01 января 2016 года на территории Ставропольского края исчисление налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Целью изменения порядка определения налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц является переход к более справедливому налогообложению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, как наиболее приближенной к рыночной стоимости объектов недвижимости.

Кроме этого, увеличению налогового потенциала должна способствовать проведенная в 2015 году государственная кадастровая оценка земель и объектов недвижимости в городе Ессентуки, что позволит:

выявить и вовлечь в хозяйственный оборот неучтенные земельные участки и объекты недвижимости;

осуществить достоверное планирование налогового потенциала от использования земельных ресурсов и объектов недвижимости.

2. Меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства. Поддержка малого бизнеса в рамках предоставленных субъектам Российской Федерации налоговых полномочий по специальным налоговым режимам путем формирования оптимальной налоговой нагрузки.

Федеральный закон от 13 июля 2015 года N 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" расширил перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, с 47 до 63.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 248-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2017 года дал право субъектам Российской Федерации устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 316-ФЗ для субъектов малого и среднего бизнеса, а также их руководителей и иных работников, совершивших правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, административное наказание в виде штрафа разрешено заменить предупреждением.

3. Оценка эффективности налоговых льгот.

Особое внимание будет уделено вопросам анализа практики применения и администрирования налоговых льгот, установленных законодательством Ставропольского края и оценки их эффективности в части применения их на местном уровне.

С учетом существенного влияния принимаемых в соответствии с законодательством Ставропольского края и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки решений по установлению льгот по местным налогам на устойчивость местного бюджета, оценка эффективности введения новых налоговых льгот должна стать обязательным элементом процесса их введения. В связи с этим любая новая налоговая льгота должна устанавливаться на ограниченный период (например, на 5 лет) в зависимости от целевой направленности этой льготы.

Принятие решения о возможном продлении срока предоставления налоговой льготы должно производиться с учетом оценки ее эффективности.

Оценка общей величины и динамики налоговых расходов местного бюджета должна являться составной частью бюджетного процесса и отражаться в Основных направлениях бюджетной политики и Основных направлениях налоговой политики муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки на очередной год и плановый период.

При этом принятие новой льготы или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением "источника" такого решения, в качестве которого, в том числе, может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных налоговых льгот.

Отмене должны подлежать налоговые льготы, не оказывающие влияния на достижение одной из целей налоговой политики - стимулирование экономического роста, и не имеющие социального эффекта.

4. Повышение эффективности управления муниципальными активами.

В данном направлении налоговой политики следует провести работу по:

проведению инвентаризация объектов, находящихся в муниципальной собственности города Ессентуки;

проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности муниципальных предприятий города Ессентуки с целью принятия последующих управленческих решений по их объединению, укрупнению или ликвидации;

выявлению незарегистрированных в установленном порядке объектов недвижимости с целью постановки их на учет в регистрирующих органах.

5. Совершенствование налогового администрирования.

Повышению качества налогового администрирования будет способствовать принятие налоговыми органами мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по снижению недоимки по платежам в местный бюджет.

В этой связи актуальным является безусловное выполнение бюджетных полномочий главными администраторами доходов местного бюджета в части обеспечения ими точности планирования и контроля за поступлением в доход местного бюджета администрируемых ими налогов и сборов и увеличение собираемости по ним, недопущения роста задолженности по налогам и сборам и принятие мер, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации для её снижения.

В целях погашения задолженности физических лиц по налогам и сборам следует проработать вопрос о реализации на территории города Ессентуки механизма погашения указанной задолженности через платежные терминалы многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг в городе Ессентуки и с использованием аппаратного продукта "Мобильный пристав".

В целях расширения налогооблагаемой базы и увеличения поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет города Ессентуки следует продолжить работу по:

координации действий органов местного самоуправления города Ессентуки с налоговыми органами, а также с главными администраторами доходов бюджета города Ессентуки;

осуществлению контроля за постановкой на налоговый учет всех организаций и предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории города Ессентуки;

проведению заседаний Межведомственной комиссии по контролю за поступлением в бюджет города Ессентуки налоговых и неналоговых платежей и работе с недоимкой по платежам, образованной постановлением Администрации города Ессентуки от 10 ноября 2015 года N 2544;

выявлению схем минимизации налогов;

предотвращению возможности применения налогоплательщиками способов уклонения от уплаты налогов;

снижению недоимки по платежам, зачисляемым в бюджет города Ессентуки;

взысканию доначисленных сумм налогов и других обязательных платежей по результатам проведенных налоговых проверок не ниже 50%;

проведению анализа поступления в местный бюджет неналоговых платежей, рассмотрению причин возникновения задолженности с целью в досудебном порядке достижения договоренности с плательщиком об её уплате.

V. Основные изменения налогового законодательства Российской Федерации и законодательства Ставропольского края

При определении общих параметров объема доходов бюджета города Ессентуки на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов должны быть учтены следующие концептуальные изменения, принятые на федеральном и региональном уровнях:

1. Индексация ставок акцизов по подакцизным товарам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов и необходимости формирования доходов дорожных фондов.

Налоговый кодекс дополнен новым подакцизным товаром - природным газом. Существенным образом меняются ранее установленные ставки акцизов на все виды топлива. Ставки акцизов введены на бензол и авиационный керосин. Значительно уменьшены ставки акцизов на спиртосодержащую и алкогольную продукцию (Закон N 366-ФЗ).

2. Установление на 2017 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Ставропольского края, используемого для расчета размера фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму не только у физических лиц, но и в организациях.

При этом общая сумма НДФЛ иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму, будет исчисляться организациями - налоговыми агентами и подлежать уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей.

3. Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ применение ЕНВД продлено на три года. Установленный Федеральным законом от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ срок действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 1 января 2018 года перенесен на 1 января 2021 года.

Продление существования режима ЕНВД связано с его востребованностью малым бизнесом. Переход на другую систему налогообложения может вызвать трудности и большие финансовые потери для малых организаций и предпринимателей. Более того, реальная альтернатива этому спецрежиму пока отсутствует.

4. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (статья 18) приостановлено действие статей 24.12 - 24.17 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" с учетом следующих особенностей:

4.1. Установлено, что в отношении результатов государственной кадастровой оценки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года:

1) в случаях, если применение кадастровой стоимости предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, действующая на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей;

2) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года, меньше кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года или после 1 января года, в котором впервые начала действовать кадастровая стоимость для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.

4.2. В случае, если после 1 января 2014 года определена кадастровая стоимость объектов недвижимости в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" без использования результатов государственной кадастровой оценки, действующих по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, кадастровая стоимость подлежит пересчету до 1 января 2017 года с использованием результатов государственной кадастровой оценки по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.

4.3. Кадастровая стоимость, определяемая в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" после 1 января 2017 года, определяется с использованием результатов государственной кадастровой оценки, действующих по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.

5. На основании постановления Конституционного Суда РФ от 05.07.2016 г. N 15-П Минэкономразвития России разработан проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Поправки предоставляют органам местного самоуправления возможность оспаривать результаты оценки кадастровой стоимости в отношении земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования, но расположенного на его территории. Согласно проекту, это будет возможно в случаях, когда по заявлению собственника такого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы муниципального образования, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет.

6. Федеральным законом от 03 июля 2016 г. N 237-ФЗ переданы полномочия по определению кадастровой стоимости исключительно государственным бюджетным учреждениям. Закреплены функции бюджетных учреждений, связанные с определением кадастровой стоимости, установлены основные требования к работникам таких учреждений. Кадастровая стоимость будет определяться бюджетным учреждением в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Государственная кадастровая оценка по общему правилу будет проводиться не чаще одного раза в три года (в городах федерального значения - не чаще одного раза в два года) и не реже одного раза в пять лет. Предусмотрены основания проведения внеочередной оценки.

Исходя из кадастровой стоимости определяется, например, налоговая база по налогу на имущество физических лиц (первый абзац п. 1 ст. 402 НК РФ), по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (пп. 1-4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), земельному налогу (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (п. 5 ст. 65 ЗК РФ), а также может иметь значение при определении цены для продажи земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности (п. 3 ст. 39.4 ЗК РФ).

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года. До 1 января 2020 года установлен переходный период, в течение которого государственная кадастровая оценка может проводиться также в соответствии с законодательством об оценочной деятельности.

7. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ с 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС будут уплачиваться на основании новой главы 34 Налогового Кодекса Российской Федерации, их администрирование передано в ведение ФНС РФ. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ утратит силу с 1 января 2017 года.

Часть первая НК РФ дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторая часть НК РФ пополнилась разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", во многом наследующей положения Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

В 2017 - 2018 годах в общем случае сохранятся переходные тарифы по взносам:

Реализация основных направлений налоговой политики будет способствовать росту налогового потенциала и повышению финансовой самостоятельности муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки.