Приложение 11. Порядок учета и списания просроченной кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами

Приложение 11
к Учетной политике
Департамента недропользования и экологии
Тюменской области,
утвержденной приказом
от 24.12.2018 N 1289-ОД

Порядок
учета и списания просроченной кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами

Неисполненная кредиторская задолженность при наступлении даты ее исполнения считается просроченной (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 02-06-10/29607).

По платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации Департаментом проводится ежеквартальная инвентаризация с целью определения состояния кредиторской задолженности и принятия решения о дальнейшем учете (списании).

На основании п. 371 Инструкции N 157н суммы не предъявленных кредиторами требований, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором, могут быть списаны с балансового учета (задолженность, невостребованная кредиторами).

Суммы задолженности, не востребованной кредиторами, по которым принято решение о списании с баланса, отражаются в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Ссылка на Инструкцию N 162н <*>
Списание кредиторской задолженности:
по доходам, не востребованной кредиторами	1 205 00 560	1 401 10 173	Пункты 78, 84, 102, 120
по суммам произведенных подотчетным лицом расходов, не востребованным им	1 208 00 560
по принятым обязательствам, не востребованной кредиторами	1 302 00 830

Задолженность, не востребованная кредитором, списанная с баланса, принимается к учету на забалансовый счет 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" для наблюдения в течение срока исковой давности.

Сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списывается в связи с ликвидацией юридического лица, истечением срока исковой давности, смерти кредитора.

Списание задолженности Департамента, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии Департамента по результатам проведения ежегодной инвентаризации перед составлением годового отчета.

В случае если кредитор предъявил свои требования, то ранее списанная с баланса задолженность учреждения, не востребованная кредитором, восстанавливается в балансовом учете на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.

Документальное оформление

Задолженность списывается на основании:

- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- решения (заключения) инвентаризационной комиссии;

- приказа руководителя учреждения (форма прилагается).

Герб
ДЕПАРТАМЕНТ НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЯ И ЭКОЛОГИИ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
_______________ 20____ г.	N ________
г. Тюмень
О списании кредиторской задолженности
приказываю:
1. Списать с балансового учета кредиторскую задолженность
КБК
Наименование плательщика
ИНН плательщика
Сумма, руб.
Документы-основания для списания задолженности:
Решение инвентаризационной комиссии
Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835)
Выписка банка из лицевого счета администратора доходов бюджета
Платежное поручение
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить
Директор