Организация на УСН (доходы) заключила договор от 08.04.2020 и выдала заем учредителю на срок до 08.04.2027. За пользование денежными средствами по договору предусмотрена уплата процентов по ставке 6% годовых. Проценты начисляются в течение всего срока предоставления займа по день возврата всей суммы заемных средств. В течение пользования заемными денежными средствами неоднократно менялась ключевая ставка Банка России.
Может ли этот факт повлиять на начисление процентов по договору займа, если в течение срока действия договора займа имело место частичное погашение долга? Есть ли пример расчета с учетом изменения ключевой ставки Банка России (если изменение ставки влияет на расчет процентов)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Долговые обязательств заемщика определяются исходя из процентной ставки, установленной договором (6% годовых). Оснований применять в рассматриваемой ситуации ключевую ставку Банка России нет.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (п. 2 ст. 1 ГК РФ, п. 1 ст. 421 ГК РФ). Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Ключевая ставка Банка России будет иметь значение для договора займа только в том случае, если в договоре вообще отсутствует условие о размере процентов: тогда в силу прямого указания п. 1 ст. 809 ГК РФ их размер должен определяется как раз ключевой ставкой ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды.
Таким образом, размер процентной ставки по договору займа по общему правилу определяется соглашением его сторон самостоятельно.
При этом согласно п. 2 ст. 809 ГК РФ размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины, либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты. Поэтому формально договор может содержать положения, предусматривающие корректировку процентной ставки в зависимости от размера ключевой ставки ЦБ РФ. Однако, насколько можно судить из содержания вопроса, в рассматриваемом договоре подобных положений нет: им установлена твердая процентная ставка 6% годовых. Соответственно, в данном случае нет оснований применять ключевую ставку ЦБ для определения долговых обязательств заемщика.
Предоставленные взаймы денежные средства должны быть возвращены в сроки, предусмотренные договором или законом (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 810 ГК РФ). По соглашению сторон эти сроки могут быть изменены, и исполнение обязательства может состояться раньше или позднее первоначально установленного срока (п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Сумма займа, предоставленного под проценты заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, может быть возвращена им досрочно полностью или по частям при условии уведомления об этом заимодавца не менее чем за 30 дней до дня такого возврата (договором может быть установлен более короткий срок). Сумма займа, предоставленного под проценты в иных случаях, может быть возвращена досрочно с согласия заимодавца, в том числе согласия, выраженного в договоре займа.
Если в течение срока действия договора займа имело место частичное погашение долга, предусмотренная договором процентная ставка должна применяться к оставшейся сумме задолженности.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Ответ прошел контроль качества
7 июня 2023 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Подробнее о Правовой поддержке компании "Гарант"