Реализация регулирующей функции налога для ускорения модернизации экономики: опыт России и Новой Зеландии (Д.А. Гильмутдинова, С.С. Агеев, электронное периодическое издание "Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", N 1, январь-февраль 2023 г.)

Гильмутдинова Д.А., Агеев С.С. Реализация регулирующей функции налога для ускорения модернизации экономики: опыт России и Новой Зеландии

Д.А. Гильмутдинова - магистрант Московского государственного института международных отношений (университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (Москва)

С.С. Агеев - доцент кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (Москва), кандидат юридических наук

Налог выполняет несколько функций: фискальную, регулирующую, контролирующую, и соотношение данных элементов зависит от целей, преследуемых законодателем. Для большинства государств приоритетным является создание благоприятной среды для осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем в последние годы усиливается роль регулирующей функции налога, которая позволяет опосредованно воздействовать на отношения, прямо не урегулированные налоговым законодательством. Для стабильного экономического роста представляется целесообразным использовать стимулирующую подфункцию регулирующей функции налога, а также расширить "инструментарий" налоговых льгот, предусмотренных в законодательстве РФ, добавив к вычетам, пониженным ставкам, освобождениям от уплаты налогов, уменьшениям налоговой базы налоговые кредиты. При этом полезно обратиться к опыту реализации регулирующей функции налогообложения в Новой Зеландии.

Ключевые слова: налоговая льгота, налоговый вычет, налоговый кредит, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, регулирующая функция налога, налоговый механизм

Gilmutdinova D., Ageev S. Realization of the regulatory function of tax to accelerate economic modernization in Russia and New Zealand

D. Gilmutdinova - Master student, Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (Moscow)

S. Ageev - Associate professor, Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (Moscow)

A tax performs several functions: fiscal, regulatory and controlling, and the ratio of these elements depends on the goals pursued by the legislator. For most states, the

priority is to create a favourable environment for entrepreneurial activities. Therefore, in recent years, the role of the regulatory function of tax, which allows for an indirect impact on relations not directly regulated by tax legislation, has been strengthened. For stable economic growth, it seems appropriate to use the stimulating sub-function of the regulatory function of tax, as well as to expand the "toolkit" of tax benefits provided for in the Russian legislation by adding tax credits to deductions, reduced rates, tax exemptions, and tax base reductions. In this case, it is useful to refer to the experience of implementing the regulatory function of taxation in New Zealand.

Key words: tax benefits, tax deduction, tax credit, research and development, regulator function of tax, fiscal mechanism