Вопрос: Индивидуальный предприниматель работает на патенте по разработке компьютерного программного обеспечения. Может ли он учитывать доходы от выполнения таких работ в рамках ПСН? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2023 г.)

Индивидуальный предприниматель работает на патенте по разработке компьютерного программного обеспечения. Оказывает по договору следующие работы:

1) добавить в WooCommerce, тип заказа Takeaway;

2) добавить отдельное ограничение на выгрузку в WooCommerce;

3) исправить ошибку с нерабочей выгрузкой товаров при отсутствии аддонов;

4) исправить ошибку при отмене заказа с item unavailable;

5) исправить ошибку в связи с отсутствием данных о клиенте в заказе;

6) добавить в АПИ эндпоинты для массового обновления стоков;

7) добавить в АПИ более подробную информацию по адресу доставки;

8) настроить обработку таймаутов в WooCommerce.

Можно ли доход от выполнения таких работ учесть в рамках патентной системы налогообложения (ПСН)?

В соответствии с подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.

Конкретные виды работ в рамках указанного вида деятельности определяются Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

В ОКВЭД имеется укрупненная группировка "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" (код 62.0).

В том числе приведена группировка второго уровня "Разработка компьютерного программного обеспечения". Указано, что эта группировка включает, в частности:

- разработку структуры и содержания и/или написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-страниц;

- настройку программного обеспечения, то есть внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика.

По смыслу указанных в вопросе работ можно понять, что они подразумевают именно обновления и исправления системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, настройку программного обеспечения. То есть эти виды работ можно оказывать в рамках применения ПСН.

Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 12.02.2021 N 03-11-11/9771 (текст письма можно найти в сети Интернет). В нем прямо указано, что перечень услуг, относящихся к подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предусмотрен по классу 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" ОКВЭД (смотрите также письма Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99838, от 17.11.2020 N 03-11-11/99838).

Индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в соответствии с подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в отношении услуг, предусмотренных по классу 62 ОКВЭД. Такой вывод сделали финансисты.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

11 августа 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.