Арест права требования при расследовании уклонения от уплаты налогов (Ю.В. Нагаев-Кочкин, журнал "Вестник Волгоградской академии МВД России", N 3 (66), июль-сентябрь 2023 г.)

Нагаев-Кочкин Ю.В. Арест права требования при расследовании уклонения от уплаты налогов

Ю.В. Нагаев-Кочкин - аспирант кафедры криминалистики, судебно-экспертной и оперативно-разыскной деятельности Санкт-Петербургской академии Следственного комитета Российской Федерации

В статье рассматриваются возможности при расследовании уклонения от уплаты налогов использовать наложение ареста на право требования (дебиторскую задолженность) как на имущественное право. Проанализированы правовые позиции высших судебных инстанций Российской Федерации, а также межведомственные акты, обосновывающие необходимость применения такой меры процессуального принуждения, как наложение ареста на имущество, в целях возмещения ущерба, причиняемого государству противоправными действиями неплательщиков-уклонистов. В статье также указывается, на какие основания необходимо ссылаться следственным органам при обращении в суд с ходатайством об аресте права требования, разработаны рекомендации, призванные обеспечить необходимый уровень обоснованности соответствующего ходатайства.

Вывод о высокой эффективности наложения ареста на право требования проиллюстрирован примером из следственной практики. Предложено включить тактические рекомендации по наиболее эффективному использованию данной обеспечительной меры в методику расследования налоговых преступлений.

Ключевые слова: следователь, расследование, наложение ареста на имущество, право требования, дебиторская задолженность, имущественное право, обыск, налоговые преступления, уклонение от уплаты налогов

Nagaev-Kochkin Y.V. Arrest of the right of claim in the tax evasion investigation

Y.V. Nagaev-Kochkin - postgraduate student at the department of criminalistics, forensic and operational investigative activities of the Saint Petersburg Academy of the Investigative Committee of the Russian Federation

The article discusses the possibilities in the investigation of tax evasion to use the arrest of the right of claim (accounts receivable) as a property right. The legal positions of the highest judicial instance of the Russian Federation are analyzed, as well as interdepartmental acts justifying the need to apply such a measure of procedural compulsion as arrest, in order to compensate for the damage caused to the state by the illegal actions of non-payers-evaders. The article also substantiates the conclusions to what grounds must the investigative authorities refer when applying to the court with a petition for the arrest of the right of claim, and recommendations to ensure the necessary level of evidence of the relevant petition are developed.

The conclusion about the high effectiveness of this interim measure is illustrated by an example from investigative practice. The conclusion is substantiated that tactical recommendations on the most effective use of this interim measure in the investigation of tax crimes are to be included in the methodology of the investigation of crimes of this group.

Keywords: investigator, investigation, seizure of property, right of claim, accounts receivable, property rights, search, tax crimes, tax evasion