Вопрос: Работа самозанятого из-за рубежа (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2023 г.)

Можно ли заключить договор с самозанятым российским гражданином, который зарегистрирован в Республике Казахстан? Верно ли, что местом оказания услуг будет являться Республика Казахстан?

Положения Закона N 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно. В связи с этим, по мнению контролирующих органов, до внесения уточнений в данный закон место ведения деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по его собственному месту нахождения, либо по месту нахождения покупателя/заказчика (письмо ФНС России от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@). Допускается работа в качестве самозанятого с территории иностранного государства (письмо ФНС России от 12 октября 2020 г. N АБ-4-20/16632@, Вопрос: Может ли гражданин России или других государств ЕАЭС применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов от оказания онлайн-услуг, находясь за пределами РФ? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2022 г.)), однако при этом следует учитывать, что в случае, когда и исполнитель, и покупатель/заказчик находятся за границей (то есть место ведения деятельности находится за пределами территории РФ), применение спецрежима НПД невозможно.

Отметим, что сама возможность применения налогоплательщиком режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ (письмо Минфина РФ от 20.01.2020 N 03-11-11/2644). Собственно, данный статус в налоговом законодательстве используется в целях исчисления налога на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ), тогда как в силу части 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

15 ноября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.