Вопрос: Вычеты на детей при получении доходов от работодателя в виде зарплаты и по договору ГПХ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2024 г.)

Учитель информатики в школе работает по трудовому договору, а также по договору ГПХ ведет дополнительные занятия по обучению программированию. Школа основное и единственное место работы.

Правомерен ли отказ бухгалтерии в предоставлении вычетов на несовершеннолетних детей по договору ГПХ?

Вознаграждение по договору ГПХ, равно как и доходы в виде оплаты труда, полученные от одного налогового агента, совокупно формируют основную налоговую базу по НДФЛ, при определении которой предусмотрено применение стандартных налоговых вычет на детей (подп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Никаких ограничений для предоставления стандартных налоговых вычетов при выплате вознаграждения по договору ГПХ не установлено.

Но следует учитывать, что налоговый вычет на детей предоставляется за каждый месяц налогового периода единожды. Поскольку налоговая база для исчисления НДФЛ определяется налоговым агентом нарастающим итогом на дату фактической выплаты соответствующего дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговый вычет предоставляется один раз в месяц, например при выплате зарплаты. При выплате в этом же месяце вознаграждения по договору ГПХ повторно "детский" вычет за этот же месяц уже не может быть предоставлен*(1). Не исключаем, что именно этим обстоятельством объясняется "отказ" налогового агента в предоставлении вычета с вознаграждения по договору ГПХ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера работникам: В соответствии со ст. 218 НК РФ налогоплательщики имеют право на стандартные вычеты. Налоговое законодательство при определении круга лиц, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, не предусматривает каких-либо ограничений в отношении физических лиц, которые получают доход по договорам гражданско-правового характера. Так, в п. 3 и п. 4 ст. 218 НК РФ указано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты;

- Энциклопедия решений. Стандартные вычеты по НДФЛ на детей;

- Вопрос: Какие отчисления по НДФЛ и страховым взносам должен делать работодатель в отношении вознаграждений, выплачиваемых гражданам России, работающим в организации одновременно по договору подряда и трудовому договору? Существуют ли какие-либо категории работодателей (ООО, ОАО, ИП), которые освобождены от уплаты отчислений по договорам гражданско-правового характера? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2012 г.)

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

11 января 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) При условии, что вычет был использован полностью. Например, если размер первой выплаты в месяц был меньше стандартного вычета (допустим, расчет по зарплате 2000 руб, вычет на двоих детей - 2800 руб.), то остаток вычета учитывается на дату следующей выплаты (допустим, при последующей выплате по договору ГПХ 10 000 руб. доход в этом месяце для целей расчета НДФЛ можно уменьшить еще на 800 руб.).