Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"

Заполнение раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"

1. Раздел дополнен новыми строками 080-133

Данные строки предназначены для отражения сумм страховых взносов по отдельным видам социального страхования, подлежащих уплате с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

04.08.2023 вступил в силу Федеральный закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ, который внес поправки в ст. 431 НК РФ. Эта статья была дополнена новым пунктом 6.2, предусматривающим норматив отчислений взносов с выплат иностранцам, застрахованным только по одному или двум из трех видов страхования. В соответствии с указанной нормой страховые взносы на выплаты в пользу таких физлиц теперь начисляются по отдельным нормативам по каждому виду страхования:

1) на ОПС - 72,8 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов или от единого пониженного тарифа (при их применении);

2) на ОСС по ВНиМ - 8,9 % от единого тарифа;

3) на ОМС - 18,3 % от единого тарифа.

Причем новое положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

Напомним, что в общем случае с 1 января 2023 года страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет исчисляются с применением единого тарифа (п. 3 ст. 425 НК РФ). Ранее действовали отдельные тарифы для страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ.

Введение совокупного тарифа, по сути, упростило порядок исчисления и перечисления в бюджет страховых взносов, ведь больше не нужно делить их на три составляющие и уплачивать разными платежными поручениями. Однако в настоящее время у РФ заключен ряд международных договоров, в соответствии с которыми в отдельных случаях с выплат в пользу иностранных гражданам необходимо исчислять страховые взносы только по некоторым видам страхования. Так, например, граждане Китайской Народной Республики (КНР), не являющиеся ВКС, временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в России не являются застрахованными лицами по ОПС, но относятся к застрахованным лицам по ОСС по ВНиМ и ОМС*(1). Изначально нормы НК РФ (в редакции 2023 года) не позволяли вычленить часть взносов, подлежащих уплате именно на ОМС, ОПС или ОСС по ВНиМ, из общего тарифа страховых взносов. Соответственно, вопрос уплаты с 1 января 2023 года страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования с учетом положений международных договоров РФ, относился к категории не урегулированных законом.

Именно в целях устранения данной коллизии и был введен упомянутый выше п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

Внимание

Для заполнения строк 080, 100 и 120 Раздела 1 применяются новые КБК, утвержденные приказом Минфина России от 29.06.2023 N 100н для уплаты страховых взносов с выплат в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, а именно:

- для заполнения строки 080 - КБК: 18210215010061000160;

- для заполнения строки 100 - КБК: 18210215020061000160;

- для заполнения строки 120 - КБК: 18210215030081000160.

2. Изменено наименование строки 040 Подраздела 1 Раздела 1

Прежняя редакция Расчета	Новая редакция Расчета
Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации и международными договорами	Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации

3. Раздел дополнен:

- подразделом 4 "Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 НК РФ";

- приложением 5 "Сведения в отношении физических лиц, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 НК РФ".

Появление этих листов связано, как было сказано выше, с раздельным исчислением взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ с выплат иностранным и российским гражданам, которые застрахованы по отдельным видам ОСС на основании международных договоров. Они включаются в состав Расчета только плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК РФ. Все остальные страхователи представляют РСВ без данных листов.

В Подразделе 4:

- в поле 001 указывается код тарифа, применяемый плательщиком (см. приложение N 5 к Порядку заполнения РСВ).

В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается количество подразделов 4 раздела 1 по числу применяемых тарифов в течение расчетного (отчетного) периода.

- в полях 002-004 указывается код "1" в случае если плательщиком страховых взносов производится исчисление по конкретному виду страхования. Если по данному виду страхование взносы не начисляются в данных полях указывается код "0".

В основном заполняется по правилам, аналогичным правилам заполнения Подраздела 1 Раздела 1.

В Приложении 5 отражаются сведения о конкретных физлицах, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- по строкам 010 - 030 указываются сведения о физическом лице в соответствии с документом, удостоверяющим личность: фамилия, имя, отчество (при наличии).

- по строке 040 указывается ИНН физического лица, присвоенный ему при постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

- по строке 050 указывается СНИЛС застрахованного лица (при наличии).

- по строке 060 - числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо, согласно ОКСМ. При отсутствии у физического лица гражданства по строке 060 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

- по строке 070 в графах 1 - 4 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за расчетный (отчетный) период нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

4. При заполнении Раздела 1 применяются новые коды тарифов плательщиков страховых взносов:

- 27 - плательщики страховых взносов - организации, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров, подтвердивших соответствие требованиям к промышленным кластерам и являющихся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов (далее - СПИК), стороной которых является РФ, заключенных в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (далее - Закон N 488-ФЗ);

- 28 - плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с Федеральным законом от 24.06.2023 N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" (далее - Закон N 266-ФЗ).