Раздел 2. Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности

Раздел 2.
Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности

Что раскрываем: существенная информация, характеризующая результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период.

Пример (для годовой отчетности):

Сведения о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности представлены в Таблице N 12 Пояснительной записки (ф. 0503160).

Комментарий: данная информация не включается в текстовую часть в составе квартальной отчетности.

Что раскрываем: анализ показателей запланированных результатов деятельности субъекта отчетности и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований в отчетном финансовом году (п. 2 ст. 264.5 БК РФ, письмо Минфина России от 26.09.2019 N 02-06-10/74151).

Пример:

В отчетном году запланировано произвести капитальный и текущий ремонт автомобильных дорог местного значения согласно утвержденному Плану мероприятий.

Фактически органом местного самоуправления в отчетном году реализовано 87% объема запланированных мероприятий. Натуральные показатели в части капитального ремонта выполнены в полном объеме. Текущий ремонт 285 км автомобильных дорог местного значения не произведен в отчетном году (неисполнение составило 13%) по причине нарушения срока исполнения подрядными организациями договорных обязательств. Приемка работ муниципальным заказчиком перенесена на очередной год по факту окончания работ.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

Что раскрываем: анализ показателей результатов исполнения государственных программ РФ (непрограммных статей расходов) в разрезе мероприятий соответствующих подпрограмм (п. 71 Стандарта "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности").

Пример:

Финансовое обеспечение реализации подпрограммы "N" государственной программы РФ "Х" в части расходных обязательств муниципального образования осуществляется за счет бюджетных ассигнований города N. В рамках подпрограммы "Z" в отчетном периоде заключено 57 соглашений (контрактов, договоров), израсходовано 2 786 300,00 руб., что составляет 100% от выделенных средств, оказано 1 243 тыс. услуг. Натуральные показатели достигнуты.

Примечание: Анализ проводится в части выполнения федеральных целевых программ, предусмотренных в рамках государственных программ Российской Федерации. В текстовой части Пояснительной записки ПБС федерального бюджета может быть указано на тот факт, что анализ представлен в Сведениях (ф. 0503166).

Комментарий: региональным и муниципальным субъектам отчетности данную информацию можно исключить из текстовой части, если иное не установлено ГРБС/финансовым органом.

Что раскрываем: сведения о выполнении государственного (муниципального) задания подведомственными бюджетными и автономными учреждениями в отчетном финансовом году (п. 2 ст. 264.5 БК РФ, письмо Минфина России от 26.09.2019 N 02-06-10/74151).

Пример:

Отчеты о выполнении муниципального задания подведомственными бюджетными и автономными учреждениями в количестве 8 шт. представлены без нарушений в установленные сроки. Аналитические справки о соблюдении нормативной стоимости услуг (работ) прилагаются.

7 (семь) муниципальных заданий выполнены с допустимыми (возможными) отклонениями. Величина отклонений качественных показателей варьируется от 2,3% до 9%, количественных показателей - от 10 до 33 человек.

1 (одно) муниципальное задание выполнено с недостижением запланированных показателей. Пояснительная записка с описанием причин недостижения запланированных показателей задания представлена совместно с отчетом. По итогам года отражено начисление дебиторской задолженности по возврату остатков средств субсидии на выполнение муниципального задания прошлого года. На момент подписания комплекта годовой отчетности возврат средств в доход бюджета осуществлен.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности, если не предусмотрен ежеквартальный мониторинг исполнения задания согласно установленным критериям. Учредитель вправе предусмотреть ежеквартальное представление отчета о выполнении задания в части, касающейся показателей объема оказания услуг (работ), а также установить плановые показатели достижения результатов на установленную им отчетную дату в процентах от годового объема оказания услуг (работ) или в натуральных показателях как для задания в целом, так и относительно его части (с учетом неравномерного процесса их оказания/выполнения).

Что раскрываем: информация об объектах учета, которые не признаются в бюджетном учете из-за невозможности оценить их стоимость (п. 49 Стандарта "Концептуальные основы...").

Пример:

Объектов учета, стоимость которых нельзя надежно оценить, у Администрации нет.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

Что раскрываем: информация об основных видах безвозмездно полученных услуг (работ) (подп. "г" п. 55 Стандарта "Доходы", письмо Минфина России от 22.05.2019 N 02-07-10/36688).

Пример:

В отчетном периоде Администрацией заключен трехсторонний договор от ДД.ММ.ГГГГ N 1. По условиям данного договора работы, которые были выполнены исполнителем, а именно косметический ремонт подсобного помещения, оплачены третьей стороной - благотворителем. Информация о безвозмездно выполненных работах в бюджетном учете Администрации не отражалась, признание доходов не осуществлялось. В целях управленческого учета соответствующие сведения учтены в отдельном регистре.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности, если иное не установлено ГРБС/финансовым органом.

Что раскрываем: информация об объемах закупок в рамках Закона N 44-ФЗ.

Пример:

В отчетном периоде в рамках Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" заключено 185 муниципальных контрактов (договоров) на общую сумму 328 425 тыс. руб. Из них заключено:

- 64 контракта (договора) с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на сумму 85 123 тыс. руб.;

- 12 контрактов (договоров), подлежащих исполнению в очередном году, на сумму 14 850 тыс. руб.

Примечание: могут быть указаны стоимостные и натуральные показатели о заключенных контрактах (договорах) в отчетном году: общее количество заключенных контрактов (договоров) и общая стоимость, в том числе с дополнительным раскрытием информации о количестве заключенных контрактов (договоров) с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Целесообразно раскрыть сведения о количестве, сумме и предмете контрактов (договоров), заключенных в отчетном году, но подлежащих исполнению за его пределами (в течение финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом).

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

Что раскрываем: информация о численности работников (сотрудников).

Пример:

Средняя численность сотрудников на отчетную дату составила 185 чел.

Численность сотрудников по состоянию на начало отчетного года составила: штатная - 191 чел., фактическая - 189 чел.

Численность сотрудников по состоянию на конец отчетного периода составила: штатная - 191 чел., фактическая - 184 чел.

Примечание: может быть раскрыта информация о среднесписочной численности на отчетную дату, и/или о штатной и фактической численности на начало и конец отчетного периода с описанием факторов, повлиявших на изменение численности, структуры и т.п.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

Что раскрываем: информация о чистых активах (п. 34 Стандарта).

Пример:

Методика и формула расчета чистых активов установлены Администрацией самостоятельно по согласованию с финансовым органом и закреплены в учетной политике.

Стоимость чистых активов Администрации по состоянию на начало и конец отчетного года составляет соответственно 1 670 120,00 руб. и 1 421 770,00 руб. Расчет показывает, что в данном случае чистые активы являются отрицательными. Обязательства в 2 раза превышают активы, что свидетельствует о потребности местного бюджета в дотациях, заемных средствах, софинансировании муниципальных программ из других уровней бюджета.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

Что раскрываем: иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, в том числе информация при формировании годовой бюджетной отчетности, которая не вошла в Таблицу N 12, в т.ч. в стр. 030 в качестве дополнительного существенного показателя согласно требованиям ГРБС/финоргана, раскрывается в разделе 2 текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).