Обзоры судебной и правоприменительной практики, подготовленные ФНС в 2024 году (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзоры судебной и правоприменительной практики,
подготовленные ФНС в 2024 году

Судебная практика по вопросам налогообложения

Налог на имущество Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1311@	В обзоре приведены 4 определения Верховного Суда РФ, касающиеся налогообложения имущества
Позиции КС и ВС за IV квартал 2023 г. Письмо ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@	Представлен обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов России по вопросам налогообложения за IV квартал 2023 г. В частности, указано: - установление посреднического статуса компании автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход; - регион может уменьшить минимальный предельный срок владения недвижимостью только применительно к тем налогам на доходы физлиц, которые подлежат зачислению в бюджеты этого субъекта и входящих в него муниципалитетов
Земельный налог Письмо ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@	Подготовлен обзор судебной практики ВС РФ по земельному налогу. Так, указано, что применение для исчисления земельного налога результатов выездных обследований, проведенных органами муниципального земельного контроля и подтверждающих неиспользование по целевому назначению для сельскохозяйственного производства земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, является обоснованным
Позиции КС и ВС за I квартал 2024 г. Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@	Направлен обзор правовых позиций Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2024 года: - до внесения в правовое регулирование необходимых изменений физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в соответствии с абзацами первым и четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ не предоставляется право на профессиональные налоговые вычеты; - уплата страховых взносов субъектами МСП с применением соответствующих тарифов является императивно установленной обязанностью и не является льготой (преференцией), которая предоставляется плательщику в заявительном порядке. В случае же возникновения спора об учете льготы при доначислении недоимки, налоговые органы, установив, что плательщиком не использовалась такая льгота, не должны уклоняться от уведомления плательщика о наличии установленной законодательством льготы, тем самым, избирая более обременительный для субъекта МСП вариант определения размера недоимки
Налог на имущество Письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@	Подготовлен обзор результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению). Все рассмотренные судебные решения собраны в таблицу, в которой (помимо реквизитов) для каждого дела приведены: - примеры оборудования, признанного неотъемлемой частью объекта недвижимости и включенного в его состав; - сооружение, в составе которого находится оборудование; - установленные при рассмотрении налогового спора ключевые обстоятельства для признания оборудования неотъемлемой частью объекта недвижимости.
Налог на имущество Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@	Составлен Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам применения ст. 378.2 НК "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества"
Дробление бизнеса Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@	Обзор судебной практики посвящен вопросам установления в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса"
Позиции КС и ВС за II квартал 2024 г. Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@	Представлен обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов России по вопросам налогообложения за II квартал 2024 г.

Практика по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков

Обзор за I квартал 2024 г. Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@

Представлен Обзор правовых позиций, сформированных по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за первый квартал 2024 года. В Обзоре представлены 30 эпизодов, посвященных, в том числе вопросам налогового администрирования и контроля: - отражение переплаты и учет пеней в совокупной обязанности на ЕНС; - ненадлежащее оформление требования, направляемого в рамках ст. 93 НК РФ; - оценка законности получения доказательств в ходе осмотра и выемки на территории третьих лиц и др.

Обзор за II квартал 2024 г. Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@

В Обзор включены 23 эпизода по следующим темам: - вопросы, связанные с ЕНС; - споры по налогу на прибыль организаций; - споры по НДС; - споры по НДФЛ; - споры, связанные с госрегистрацией юрлиц и ИП; - вопросы привлечения к ответственности; - иные налоговые споры

Cудебная практика по спорам с участием регистрирующих органов

Обзор N 1 Письмо ФНС России от 01.08.2024 N КВ-4-14/8764@

Подготовлен первый за 2024 г. выпуск обзора судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП. Приводится практика по делам о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о регистрации, а также об оспаривании других решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В частности: - неоплата уставного капитала при его увеличении влечет не переход долей к обществу, а признание увеличения капитала несостоявшимся; - заключенный в рамках реорганизации договор о присоединении одного ООО к другому не может рассматриваться в качестве сделки, направленной на отчуждение доли в уставном капитале, и в связи с этим не подлежит обязательному нотариальному удостоверению и др.

Обзор N 2 Письмо ФНС России от 28.12.2024 N КВ-4-14/14787@

Подготовлен второй за 2024 г. обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП. В обзоре традиционно 3 раздела: споры о признании недействительными решений об отказе в госрегистрации юрлиц и ИП; споры о признании недействительными решений о регистрации, иные споры. Всего приведено 14 ситуаций. В частности, приводятся следующие позиции: - указание в заявлении для госрегистрации номера офиса, не указанного в ГАР, в качестве атрибута адреса организации, создает риски неполучения юридическим лицом корреспонденции, поскольку номер офиса может быть изменен как самим пользователем помещения, так и третьими лицами, например, владельцами или управляющими офисного здания; - фирменное наименование не может состоять только из слов, обозначающих род деятельности и др.