Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Энциклопедия решений. Валютный контроль сделок с нерезидентами, заключаемых гражданами РФ (январь 2025)
Валютный контроль сделок с нерезидентами, заключаемых гражданами РФ Смотрите в данном документе: Что учесть до взаимодействия с нерезидентом: Что учесть при исполнении обязательств - в каких случаях необходимо отчитываться перед банком; - надлежащее исполнение обязательств. Валютный статус гражданина
Валютными резидентами признаются: - граждане РФ, в том числе имеющие двойное гражданство (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ), п. 1.10 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР): - иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство (пп. "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). Все остальные иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные юридические лица и их структурные подразделения, расположенные в РФ, иные лица, поименованные в п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, относятся к нерезидентам. Так, к нерезидентам относятся: - граждане государств - членов ЕАЭС, например, граждане Белоруссии (решение Мосгорсуда от 25.06.2024 по делу N 7-10684/2024); - иностранные граждане, постоянно проживающие в г. Байконур или имеющие регистрацию в администрации г. Байконур (решение АС Московской области от 25.12.2024 по делу N А41-73299/2024).
Что нужно учесть до взаимодействия с нерезидентом
Для целей валютного законодательства принципиальное значение имеет валютный статус иностранного лица. Так, если гражданин РФ взаимодействует с иностранцем, имеющим вид на жительство в РФ, то для целей валютного контроля расчет производится между двумя резидентами. По общему правилу резидентам нельзя осуществлять расчеты друг с другом в иностранной валюте. Исключение составляют отдельные случаи, перечисленные в Законе N 173-ФЗ (ст. 9 Закона N 173-ФЗ). Не подлежат валютному контролю расчеты резидентов в рублях без использования иностранных счетов. Рассчитываясь денежными средствами с нерезидентами, граждане РФ осуществляют валютные операции. При этом на квалификацию расчета не влияет факт проведения расчета: - в рублях; - Примерами валютных операций выступают расчеты с нерезидентами по договорам аренды, купли-продажи транспортных средств и недвижимости, договорам выполнения ремонтных работ и так далее. При проведении валютных операций резиденты обязаны выполнять требования актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. В противном случае они могут быть привлечены к (ст. 25 Закона N 173-ФЗ): - административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 КоАП РФ; - уголовной ответственности, предусмотренной ст. 193, 193.1 УК РФ (письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-04-05/34418). Соответственно до принятия решения о взаимодействии с иностранным лицом гражданину следует удостовериться в валютном статусе указанного лица. При наличии у иностранного гражданина вида на жительство резидент должен позаботиться о получении копии указанного документа, заверенной должным образом.
Способы расчетов
По общему правилу, валютные операции граждан должны осуществляться через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля (ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ)*(1). При этом граждане не ограничены в выборе формы безналичных расчетов. Так, например, резиденты вправе использовать аккредитивную форму расчетов с нерезидентами (письмо Банка России от 21.06.2021 N 12-4-ОГ/13957). ВниманиеУгроза ареста денежных средств, перечисляемых на счета граждан России, в связи с введенными в отношении РФ санкциями со стороны недружественных государств не освобождает граждан от обязанности соблюдения валютного законодательства РФ (решение Свердловского облсуда от 07.05.2024 по делу N 72-451/2024). Перечень случаев, в которых расчеты возможны иными способами (например, наличными), является закрытым и приведен в ч. 3 ст. 14 и ч. 5-5.2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ. Так, например, граждане вправе получать от нерезидентов денежные средства на счета в банках, расположенных на территории государств - членов ЕАЭС или государств (территории), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (ч. 5.2 ст. 12 Закона N173-ФЗ, Вопрос: Я гражданин РФ. Можно ли мне зачислить _ (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2023 г.)).
Наиболее распространенными ошибками граждан являются:
ВниманиеК наличным расчетам относятся и расчеты с использованием банковского (индивидуального) сейфа (ячейки) (Вопрос: Будет ли являться нарушением (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июнь 2021 г.), письма Банка России от 21.06.2021 N 12-4-ОГ/13957, от 09.02.2021 N 12-7-ОГ/4078). Санкции
Положения Закона N 173-ФЗ должны применяться с учетом действующих специальных экономических мер в связи с недружественными действиями ряда стран (официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР). Приведем некоторые из них:
Кроме того, действуют ограничения на оплату долей в уставном капитале нерезидентов, сделки с долями зарубежных компаний, ценными бумагами, авторскими правами и др. С полным списком ограничений и исключениями из него можно ознакомиться в материале Антисанкционные меры 2022-2024 (специальные экономические меры и меры, направленные на поддержку бизнеса и граждан). Если стороны договора займа в целях обхода специальных экономических мер заключат иную сделку (цепочку сделок), то такая сделка (сделки) могут быть признана недействительной. В этом случае с резидента может быть взыскана в доход бюджета вся сумма недействительной сделки (цепочки сделок) (решение АС Московской области от 15.05.2024 по делу N А41-6043/2024).
Репатриация займа
При предоставлении нерезидентам займов граждане обязаны в сроки, предусмотренные договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов сумм, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ). Соответственно договор займа должен содержать срок исполнения обязательств нерезидентом (п. 1.1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ). При необходимости стороны вправе изменить указанный срок. Но соответствующие изменения должны быть внесены до истечения договорных сроков (определение ВС РФ от 17.01.2022 N 305-ЭС21-25870, постановление Тринадцатого ААС от 12.04.2024 N 13АП-42809/23). По общему правилу, денежные средства должны быть получены резидентом на его счета в уполномоченных банках. ВниманиеТребование о репатриации не применяется к договорам займа, заключенным до 14.04.2018, за исключением договоров, существенные условия которых были изменены после этой даты (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.04.2018 N 64-ФЗ). Гражданин должен предпринять все зависящие от него меры по соблюдению требования о репатриации. Если он этого не сделает, а нерезидент нарушит условия договора, то гражданина привлекут к административной (уголовной) ответственности (решение Мосгорсуда от 19.09.2024 по делу N 7-13393/2024). Действующее законодательство не определяет, какие меры являются достаточными для обеспечения исполнения договора (постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.08.2019 N Ф08-5468/19, решение АС г.Москвы от 21.03.2024 по делу N А40-298664/2023). Анализ судебной практики (по аналогии с юридическими лицами и ИП) позволяет сделать вывод, что до представления нерезиденту займа следует удостовериться в надежности заемщика, подумать над целесообразностью привлечения поручителя или страховой компании (постановления Четвертого ААС от 19.06.2024 N 04АП-2243/24 АС, Северо-Западного округа от 13.02.2020 N Ф07-17728/19, Шестнадцатого ААС от 13.02.2020 N 16АП-5718/19). При предоставлении займа нерезиденту из недружественного государства необходимо учитывать риск невозврата средств из-за отказа иностранных банков в проведении платежей в адрес российских граждан. Кроме того, при заключении договора займа необходимо учитывать, что такой договор не должен носить формальный и мнимый характер. В противном случае платеж от резидента нерезиденту может быть признан незаконной валютной операцией (письмо ФНС России от 10.01.2024 N Д-5-17/1@).
Что нужно учесть при исполнении обязательств
В каких случаях необходимо отчитываться перед банком
Граждане обязаны представлять документов (информации) по валютным операциям в следующих случаях: - при предоставлении нерезидентам и возврате нерезидентами денежных займов; - при расчетах по сделкам (операциям) с цифровой валютой; - при осуществлении расчетов по договорам, стоящим на учете в уполномоченном банке, права (требования) по которым перешли гражданам - новым кредиторам (п. 1.5 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И (далее - Инструкция N 181-И). Во всех иных случаях физические лица самостоятельно не представляют сведения в банк (п. 1.2 Инструкции N 181-И). При этом банк вправе запросить необходимые документы (ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Документы, связанные с проведением валютных операций, представляются в уполномоченный банк в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него (ч. 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Оригиналы документов принимаются только для ознакомления, а потом возвращаются представившему их лицу. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные уполномоченным банком копии. Одни и те же документы представляются в банк однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в них. Исключение составляют случаи утраты банком документов вследствие непреодолимой силы. В случае внесения изменений в сведения гражданин обязан сообщить об этом в уполномоченный банк и представить документы, подтверждающие соответствующие изменения.
Представляемые сведения
______________________________ При определении суммы обязательств по договору займа учитывается сумма предоставляемых (привлекаемых) денежных средств по без учета процентных платежей (пп. 3.4 п. 3 Приложения N 2 Инструкции N 181-И). Ожидаемые сроки репатриации определяются исходя из условий договора займа. Если договор не содержит конкретных сроков репатриации, то гражданин вправе прибавить к договорному сроку (срокам) возврата займа и процентных платежей срок (сроки) перевода денежных средств кредитными организациями (п. 1.3 Приложения N 3 к Инструкции N 181-И).
Надлежащее исполнение обязательств
Резидент обязан обеспечить надлежащее исполнение обязательств нерезидентом- заемщиком (п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ). В целях соблюдения своей обязанности гражданину следует позаботиться о (об): - исполнении нерезидентом обязательств в договорные сроки (с учетом своевременно заключенных допсоглашений); - ведении претензионной работы с нерезидентом в случае просрочки платежа; - обращении в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента (по аналогии см. постановления Девятого ААС от 20.06.2024 N 09АП-25190/24, обзор судебной практики..., утв. Президиумом ВС РФ от 26.06.2024). Валютное законодательство не допускает прощения долга резидентом нерезиденту (п. 10 обзор судебной практики _, утв. Президиумом ВС РФ 26.06.2024).
Что нужно учесть после исполнения обязательств
Резиденты обязаны обеспечивать сохранность документов и материалов по валютным операциям в течение не менее 3 лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора (п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ). В случае возникновения споров с контролирующими органами в части действительности (реальности) договора займа, могут исследоваться направления расходования заемных средств, наличие достаточных средств у займодавца и другие вопросы. Поэтому рекомендуем гражданину дополнительно хранить документы и информацию (например, переписку), косвенно относящиеся к валютным операциям по договору займа и подтверждающих реальность сделки. Нарушение сроков хранения документов по валютным операциям служит основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).
Валютные операции граждан, проживающих за пределами РФ
Граждане РФ, преимущественно и/или постоянно проживающие за пределами России, не утрачивают статуса валютного резидента РФ. Вместе с тем, физические лица-резиденты, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней (далее - преимущественно проживающие за пределами РФ граждане), фактически освобождаются от основных ограничений, связанных с валютным контролем (постановление КС РФ от 09.07.2021 N 34-П).
Кроме того, порядок проведения валютных операций по иностранным счетам и порядок осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, не распространяются на физических лиц, признанных налоговыми нерезидентами в силу действия в отношении них мер ограничительного характера, введенных иностранными государствами, в соответствии с п. 4 ст. 207 НК РФ (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
______________________________ *(1) Уполномоченными банками признаются: - российские кредитные организации, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте; - филиалы иностранных банков, аккредитованные на территории РФ (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах