Энциклопедия решений. Валютный контроль сделок с нерезидентами, заключаемых гражданами РФ (январь 2025)

Валютный контроль сделок с нерезидентами, заключаемых гражданами РФ Смотрите в данном документе: Валютный статус гражданина Что учесть до взаимодействия с нерезидентом: - способы расчетов; - санкции; - репатриация займа. Что учесть при исполнении обязательств - в каких случаях необходимо отчитываться перед банком; - представляемые сведения; - надлежащее исполнение обязательств. Что учесть после исполнения обязательств Валютные операции граждан, проживающих за пределами РФ Валютный статус гражданина Валютными резидентами признаются: - граждане РФ, в том числе имеющие двойное гражданство (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ), п. 1.10 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР): - иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство (пп. "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). Все остальные иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные юридические лица и их структурные подразделения, расположенные в РФ, иные лица, поименованные в п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, относятся к нерезидентам. Так, к нерезидентам относятся: - граждане государств - членов ЕАЭС, например, граждане Белоруссии (решение Мосгорсуда от 25.06.2024 по делу N 7-10684/2024); - иностранные граждане, постоянно проживающие в г. Байконур или имеющие регистрацию в администрации г. Байконур (решение АС Московской области от 25.12.2024 по делу N А41-73299/2024). Что нужно учесть до взаимодействия с нерезидентом Для целей валютного законодательства принципиальное значение имеет валютный статус иностранного лица. Так, если гражданин РФ взаимодействует с иностранцем, имеющим вид на жительство в РФ, то для целей валютного контроля расчет производится между двумя резидентами. По общему правилу резидентам нельзя осуществлять расчеты друг с другом в иностранной валюте. Исключение составляют отдельные случаи, перечисленные в Законе N 173-ФЗ (ст. 9 Закона N 173-ФЗ). Не подлежат валютному контролю расчеты резидентов в рублях без использования иностранных счетов. Рассчитываясь денежными средствами с нерезидентами, граждане РФ осуществляют валютные операции. При этом на квалификацию расчета не влияет факт проведения расчета: - в рублях; - на территории России (п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). Примерами валютных операций выступают расчеты с нерезидентами по договорам аренды, купли-продажи транспортных средств и недвижимости, договорам выполнения ремонтных работ и так далее. При проведении валютных операций резиденты обязаны выполнять требования актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. В противном случае они могут быть привлечены к (ст. 25 Закона N 173-ФЗ): - административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 КоАП РФ; - уголовной ответственности, предусмотренной ст. 193, 193.1 УК РФ (письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-04-05/34418). Соответственно до принятия решения о взаимодействии с иностранным лицом гражданину следует удостовериться в валютном статусе указанного лица. При наличии у иностранного гражданина вида на жительство резидент должен позаботиться о получении копии указанного документа, заверенной должным образом. Способы расчетов По общему правилу, валютные операции граждан должны осуществляться через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля (ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ)*(1). При этом граждане не ограничены в выборе формы безналичных расчетов. Так, например, резиденты вправе использовать аккредитивную форму расчетов с нерезидентами (письмо Банка России от 21.06.2021 N 12-4-ОГ/13957). Внимание Угроза ареста денежных средств, перечисляемых на счета граждан России, в связи с введенными в отношении РФ санкциями со стороны недружественных государств не освобождает граждан от обязанности соблюдения валютного законодательства РФ (решение Свердловского облсуда от 07.05.2024 по делу N 72-451/2024). Перечень случаев, в которых расчеты возможны иными способами (например, наличными), является закрытым и приведен в ч. 3 ст. 14 и ч. 5-5.2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ. Так, например, граждане вправе получать от нерезидентов денежные средства на счета в банках, расположенных на территории государств - членов ЕАЭС или государств (территории), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (ч. 5.2 ст. 12 Закона N173-ФЗ, Вопрос: Я гражданин РФ. Можно ли мне зачислить _ (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2023 г.)). Наиболее распространенными ошибками граждан являются: Ошибки Судебная практика Наличные расчеты по договору займа, в том числе получение от нерезидента и возврат нерезидентом заемных средств Постановление Седьмого КСОЮ от 23.09.2022 по делу N 16-2840/2022, решение Мосгорсуда от 09.07.2024 по делу N 7-10683/2024 Наличные расчеты по договорам купли-продажи транспортных средств и объектов недвижимости, в том числе за пределами РФ Решения ВС Республики Башкортостан от 08.07.2024 по делу N 77-1308/2024, Мосгорсуда от 11.09.2024 по делу N 7-13262/2024, Пермского краевого суда от 28.08.2024 по делу N 72-1295/2024, Свердловского облсуда от 07.05.2024 по делу N 72-451/2024 Получение оплаты по договорам купли-продажи, аренды и других платежей на зарубежные счета, не поименованные в ч. 5.2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ Решение Савеловского райсуда г. Москвы от 26.04.2024 по делу N 12-0933/2024, постановление Второго КСОЮ от 18.06.2024 по делу N 16-3210/2024 Внимание К наличным расчетам относятся и расчеты с использованием банковского (индивидуального) сейфа (ячейки) (Вопрос: Будет ли являться нарушением (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июнь 2021 г.), письма Банка России от 21.06.2021 N 12-4-ОГ/13957, от 09.02.2021 N 12-7-ОГ/4078). Санкции Положения Закона N 173-ФЗ должны применяться с учетом действующих специальных экономических мер в связи с недружественными действиями ряда стран (официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР). Приведем некоторые из них: Операция Ограничения Нормы Зачисление иностранной валюты на зарубежный счет (вклад) Разрешено получение заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей без ограничения по сумме. ПП. "б" п. 3 Указа Президента России от 28.02.2022 N 79, п. 2 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 10.03.2022 N 7 В иных случаях зачисление возможно в пределах ограничений на такие переводы из России, установленные Банком России, то есть не более 1 млн долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте в месяц ПП. "б" п. 3 Указа Президента России от 28.02.2022 N 79, выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии... от 06.04.2022 N 26, информация Банка России от 29.03.2024 Выдача займа нерезиденту в иностранной валюте В общем случае выдача займа запрещена. Исключения: - договор займа заключается между гражданином и подконтрольным ему нерезидентом с целью содержания имущества подконтрольного лица и при соблюдении ряда иных условий; - гражданин получил разрешение на сделку Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ или разрешение Правительства РФ (если нерезидент включен в санкционный список) ПП. "а" п. 3 указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79, пп. "б" п. 1 указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81 (далее - Указ N 81), пп. "а" п. 2 Указа Президента РФ от 03.05.2022 N 252 (далее - Указ N 252),пп. "а" п. 1 выписки от 23.05.2022 N 52/2 Выдача займа нерезиденту в рублях По общему правилу выдача займа разрешена: - со счета в уполномоченном банке; - со счета в иностранном банке за счет правомерно зачисленных на него средств; - переводом из РФ без открытия счета. Перевод без открытия счета возможен при одновременном соблюдении следующих условий: - перевод не превышает 5 000 долларов в эквиваленте; - общая сумма переводов без открытия счета в течение одного операционного дня не превышает 5 000 долларов, а в течение месяца - 10 000 долларов. Исключения: - выдача займа нерезидентам из недружественных государств - возможна только при наличии разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ; - выдача займа нерезидентам, включенным в санкционный перечень - возможна только при получении временного разрешения, выдаваемого Правительством РФ ПП. "а" п. 2 Указа N 252, ч. 6 ст. 12, п. 9 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, указание Банка России от 30.03.2024 N 1412-У, информация Банка России от 23.09.2024 Возврат займа, выплата процентов нерезидентом Если договор заключен до 14.04.2018 и существенно не менялся после указанной даты - возврат возможен как на счет в уполномоченном банке, так и на счет, открытый в государстве - члене ЕАЭС (в государстве, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией). На наш взгляд, к процентам данные положения не применимы Ч. 5.2 ст. 12, ч. 1 ст. 19, ч. 4 ст. 24 Закона N 173-ФЗ, п. 1 официального разъяснения Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР, выписка от 23.06.2022 N 63/1 В иных случаях возврат займа, выплата процентов возможны на счет в уполномоченном банке. Возврат займа на счет в иностранном банке нарушает валютное законодательство, но если полученные средства будут перечислены на счет в уполномоченном банке в срок не позднее 45 дней, то штрафа не будет Возврат займа, выплата процентов гражданином Займодавец - нерезидент из недружественного государства, а сумма обязательств превышает 10 млн рублей в эквиваленте в календарный месяц (в совокупности с обязательствами в пользу всех нерезидентов из недружественных государств) - возможны в рублях на счет типа "С" или иным способом при наличии разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ Ч. 6 ст. 12, п. 9 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, указание Банка России от 30.03.2004 N 1412-У, п. 2, 3, пп "а" п. 6, п. 10 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95, пп. "а" п. 2 Указа N 252, официальное разъяснение Банка России от 23.11.2022 N 11-ОР, разъяснения Банка России от 22.03.2024 N 1-ОР, информация Банка России от 23.09.2024, письмо Банка России от 08.06.2022 N 12-4-2/5091 Займодавец включен в санкционный перечень - необходимо разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ В иных случаях - резидент вправе произвести платеж в рублях не зависимо от условий договора или в валюте, предусмотренной договором. При этом возврат займа в наличной форме запрещен. Возврат займа возможен как со счетов в банках, так и переводом из РФ без открытия банковского счета. Условия: - перевод не превышает 5 000 долларов в эквиваленте; - общая сумма переводов без открытия счета в течение одного операционного дня не превышает 5 000 долларов, а в течение месяца - 10 000 долларов. Покупка недвижимого имущества, находящегося в РФ, у нерезидента из недружественного государства По общему правилу, сделка возможна только после получения разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. Разрешение (индивидуальное разрешение) получать не надо, если: - гражданин безвозмездно получает имущество от недружественного лица; - расчеты осуществляются с использованием счета типа "С"; - заключается договоров участия в долевом строительстве П. 1 Указа N 81 п. 5 Указа Президента РФ от 04.05.2022 N 254, пп. 1.7, 1.11 Официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР, письмо Банка России от 30.08.2022 N 010-31-4/8237, решения подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций от 17.03.2022 N 12, от 21.06.2022 N 64/1, постановление Девятого ААС от 02.12.2024 N 09АП-67791/24, определение Четвертого КСОЮ от 03.12.2024 по делу N 8Г-33258/2024[88-35074/2024] Кроме того, действуют ограничения на оплату долей в уставном капитале нерезидентов, сделки с долями зарубежных компаний, ценными бумагами, авторскими правами и др. С полным списком ограничений и исключениями из него можно ознакомиться в материале Антисанкционные меры 2022-2024 (специальные экономические меры и меры, направленные на поддержку бизнеса и граждан). Если стороны договора займа в целях обхода специальных экономических мер заключат иную сделку (цепочку сделок), то такая сделка (сделки) могут быть признана недействительной. В этом случае с резидента может быть взыскана в доход бюджета вся сумма недействительной сделки (цепочки сделок) (решение АС Московской области от 15.05.2024 по делу N А41-6043/2024). Репатриация займа При предоставлении нерезидентам займов граждане обязаны в сроки, предусмотренные договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов сумм, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ). Соответственно договор займа должен содержать срок исполнения обязательств нерезидентом (п. 1.1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ). При необходимости стороны вправе изменить указанный срок. Но соответствующие изменения должны быть внесены до истечения договорных сроков (определение ВС РФ от 17.01.2022 N 305-ЭС21-25870, постановление Тринадцатого ААС от 12.04.2024 N 13АП-42809/23). По общему правилу, денежные средства должны быть получены резидентом на его счета в уполномоченных банках. Внимание Требование о репатриации не применяется к договорам займа, заключенным до 14.04.2018, за исключением договоров, существенные условия которых были изменены после этой даты (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.04.2018 N 64-ФЗ). Гражданин должен предпринять все зависящие от него меры по соблюдению требования о репатриации. Если он этого не сделает, а нерезидент нарушит условия договора, то гражданина привлекут к административной (уголовной) ответственности (решение Мосгорсуда от 19.09.2024 по делу N 7-13393/2024). Действующее законодательство не определяет, какие меры являются достаточными для обеспечения исполнения договора (постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.08.2019 N Ф08-5468/19, решение АС г.Москвы от 21.03.2024 по делу N А40-298664/2023). Анализ судебной практики (по аналогии с юридическими лицами и ИП) позволяет сделать вывод, что до представления нерезиденту займа следует удостовериться в надежности заемщика, подумать над целесообразностью привлечения поручителя или страховой компании (постановления Четвертого ААС от 19.06.2024 N 04АП-2243/24 АС, Северо-Западного округа от 13.02.2020 N Ф07-17728/19, Шестнадцатого ААС от 13.02.2020 N 16АП-5718/19). При предоставлении займа нерезиденту из недружественного государства необходимо учитывать риск невозврата средств из-за отказа иностранных банков в проведении платежей в адрес российских граждан. Кроме того, при заключении договора займа необходимо учитывать, что такой договор не должен носить формальный и мнимый характер. В противном случае платеж от резидента нерезиденту может быть признан незаконной валютной операцией (письмо ФНС России от 10.01.2024 N Д-5-17/1@). Что нужно учесть при исполнении обязательств В каких случаях необходимо отчитываться перед банком Граждане обязаны представлять документов (информации) по валютным операциям в следующих случаях: - при предоставлении нерезидентам и возврате нерезидентами денежных займов; - при расчетах по сделкам (операциям) с цифровой валютой; - при осуществлении расчетов по договорам, стоящим на учете в уполномоченном банке, права (требования) по которым перешли гражданам - новым кредиторам (п. 1.5 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И (далее - Инструкция N 181-И). Во всех иных случаях физические лица самостоятельно не представляют сведения в банк (п. 1.2 Инструкции N 181-И). При этом банк вправе запросить необходимые документы (ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Документы, связанные с проведением валютных операций, представляются в уполномоченный банк в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него (ч. 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Оригиналы документов принимаются только для ознакомления, а потом возвращаются представившему их лицу. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные уполномоченным банком копии. Одни и те же документы представляются в банк однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в них. Исключение составляют случаи утраты банком документов вследствие непреодолимой силы. В случае внесения изменений в сведения гражданин обязан сообщить об этом в уполномоченный банк и представить документы, подтверждающие соответствующие изменения. Представляемые сведения Валютная операция Представляемые сведения Сроки Нормы Заем Выдача займа со счета (вклада) в уполномоченном банке Сумма займа не превышает 1 млн руб. - документы (информация) не представляются - П. 2.26, 10.17 Инструкции N 181-И, письмо Банка России от 04.12.2024 N 43-7-3-ОГ/22883 Сумма займа превышает 1 млн руб. - договор займа При списании средств Сумма обязательств по договору займа равна или превышает 3 млн руб.: - договор займа; - информация об ожидаемых сроках репатриации. Информация представляется однократно и повторному представлению до внесения в нее изменений не подлежит. Возврат займа на счет (вклад) в уполномоченном банке Сумма займа не превышает 1 млн руб. - документы (информация) не представляются - П. 2.26, 10.17 Инструкции N 181-И, письмо Банка России от 04.12.2024 N 43-7-3-ОГ/22883 Сумма займа превышает 1 млн руб.: - информация о назначении платежа; - сведения о договоре займа, указанные в п. 3 Приложения 2 к Инструкции N 181-И Не позднее 30 рабочих дней после дня зачисления средств Зачисление процентных и иных платежей (в том числе комиссий и премий) на счет (вклад) в уполномоченном банке - информация о назначении платежа - сведения о договоре займа, указанные в п. 3 Приложения 2 к Инструкции N 181-И Сделка с цифровой валютой Списание средств со счета (вклада) в уполномоченном банке Информация о коде вида операции При списании средств П. 2.27, 10.17 Инструкции N 181-И Зачисление средств на счет (вклад) в уполномоченном банке Информация о коде вида операции Не позднее 30 рабочих дней после дня зачисления Права (обязательства), полученные по договору Исполнение обязательств через счет в уполномоченном банке - копия контракта (выписка из него) с нерезидентом; - информация об уникальном номере контракта; - документ, подтверждающий переход прав (требований) или обязательств (договор цессии, договор об исполнении обязательств третьим лицом и другие). После получения от банка сведений о проведенной операции с указанием уникального номера контракта новый кредитор должен передать их резиденту - стороне сделки. Срок - не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были осуществлены расчеты. Если счета, через которые производятся расчеты, открыты резидентом - стороной сделки и новым кредитором в одном банке, то в указанный банк может представляться только договор, подтверждающий переход прав (требований) или обязательств. При осуществлении расчета П. 10.4, 10.17 Инструкции N 181-И Исполнение обязательств через счет в иностранном банке Документы (информация) в банк не представляются. Для исполнения обязательств резидентом - стороной сделки перед банком новому кредитору необходимо передать резиденту выписку по операции. Срок не установлен. При этом резидент должен отчитаться перед банком в срок не позднее 30 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были осуществлены расчеты - П. 10.5 Инструкции N 181-И Исполнение обязательств способом, отличным от расчетов Документы (информация) в банк не представляются. Для исполнения обязательств резидентом - стороной сделки перед банком новому кредитору необходимо передать резиденту документы, подтверждающие исполнение обязательств. Срок не установлен. При этом резидент должен отчитаться перед банком в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы - П. 10.6 Инструкции N 181-И ______________________________ При определении суммы обязательств по договору займа учитывается сумма предоставляемых (привлекаемых) денежных средств по без учета процентных платежей (пп. 3.4 п. 3 Приложения N 2 Инструкции N 181-И). Ожидаемые сроки репатриации определяются исходя из условий договора займа. Если договор не содержит конкретных сроков репатриации, то гражданин вправе прибавить к договорному сроку (срокам) возврата займа и процентных платежей срок (сроки) перевода денежных средств кредитными организациями (п. 1.3 Приложения N 3 к Инструкции N 181-И). Надлежащее исполнение обязательств Резидент обязан обеспечить надлежащее исполнение обязательств нерезидентом- заемщиком (п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ). В целях соблюдения своей обязанности гражданину следует позаботиться о (об): - исполнении нерезидентом обязательств в договорные сроки (с учетом своевременно заключенных допсоглашений); - ведении претензионной работы с нерезидентом в случае просрочки платежа; - обращении в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента (по аналогии см. постановления Девятого ААС от 20.06.2024 N 09АП-25190/24, обзор судебной практики..., утв. Президиумом ВС РФ от 26.06.2024). Валютное законодательство не допускает прощения долга резидентом нерезиденту (п. 10 обзор судебной практики _, утв. Президиумом ВС РФ 26.06.2024). Что нужно учесть после исполнения обязательств Резиденты обязаны обеспечивать сохранность документов и материалов по валютным операциям в течение не менее 3 лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора (п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ). В случае возникновения споров с контролирующими органами в части действительности (реальности) договора займа, могут исследоваться направления расходования заемных средств, наличие достаточных средств у займодавца и другие вопросы. Поэтому рекомендуем гражданину дополнительно хранить документы и информацию (например, переписку), косвенно относящиеся к валютным операциям по договору займа и подтверждающих реальность сделки. Нарушение сроков хранения документов по валютным операциям служит основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Валютные операции граждан, проживающих за пределами РФ Граждане РФ, преимущественно и/или постоянно проживающие за пределами России, не утрачивают статуса валютного резидента РФ. Вместе с тем, физические лица-резиденты, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней (далее - преимущественно проживающие за пределами РФ граждане), фактически освобождаются от основных ограничений, связанных с валютным контролем (постановление КС РФ от 09.07.2021 N 34-П). Послабления Дополнительные условия Нормы Преимущественно проживающие за пределами РФ граждане вправе осуществлять валютные операции друг с другом. Валютная операция совершается за пределами РФ П. 25 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ, Вопрос: Могут ли граждане Российской Федерации _ (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2018 г.) На преимущественно проживающих за пределами РФ граждан не распространяются: - порядок проведения валютных операций по иностранным счетам; - порядок осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг Ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, Вопрос: Я гражданин РФ. Можно ли мне _(официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2023 г.)). Физические лица - резиденты вправе переводить оплату преимущественно проживающим за пределами РФ гражданам за товары (работы, услуги, авторские права) Осуществление преимущественно проживающим за пределами РФ гражданином предпринимательской деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания П. 31 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ Российские государственные образовательные организации высшего образования и их филиалы, находящиеся за пределами РФ, могут осуществлять без использования счетов в уполномоченных банках расчеты с преимущественно проживающими за пределами РФ гражданами за образовательные услуги Договор об образовании предусматривает оказание образовательных услуг за пределами РФ Ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ Кроме того, порядок проведения валютных операций по иностранным счетам и порядок осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, не распространяются на физических лиц, признанных налоговыми нерезидентами в силу действия в отношении них мер ограничительного характера, введенных иностранными государствами, в соответствии с п. 4 ст. 207 НК РФ (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ). ______________________________ *(1) Уполномоченными банками признаются: - российские кредитные организации, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте; - филиалы иностранных банков, аккредитованные на территории РФ (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Тема Валютное регулирование и валютный контроль