Отложенные налоги в экономике (М.М. Богданова, Д.В. Стрельников, журнал "Вестник Алтайской академии экономики и права", N 1, январь 2024 г.)

Богданова М.М., Стрельников Д.В.Отложенные налоги в экономике

М.М. Богданова - ФГОБУ ВО "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации", Алтайский филиал, Барнаул

Д.В. Стрельников - ФГОБУ ВО "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации", Алтайский филиал, Барнаул

В бухгалтерской практике применяют такие категории, как текущие и отложенные налоги. Отложенные налоги делят на отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Причины их возникновения связаны с разными подходами, применяемыми в налоговом и бухгалтерском учете, например, в разных методах оценки активов и амортизации объектов основных средств. Подробно подход к определению отложенных налогов раскрыт в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". При соотношении величины налоговой и бухгалтерской прибыли рассчитывают и налоговые разницы, а также определяют влияние этих разниц на налог будущего или отчетного периода. Из-за своей двойственности налоговые разницы по-разному и отражаются в бухгалтерской отчетности: либо в отчете о финансовых результатах и в пояснениях к нему, либо в бухгалтерском балансе и пояснениях к нему. Если отложенные налоги возникают в учете, то рекомендуют проводить и их анализ, чтобы оценить их влияние на текущий налог на прибыль.

Ключевые слова: отложенные налоги, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, налогооблагаемые временные разницы, вычитаемые временные разницы.

Bogdanova M.M., Strelnikov D.V. Deferred taxes in the economy

M.M. Bogdanova - Altai branch of The Financial University under the Government of the Russian Federation, Barnaul

D.V. Strelnikov - Altai branch of The Financial University under the Government of the Russian Federation, Barnaul

In accounting practice, categories such as current and deferred taxes are used. Deferred taxes are divided into deferred tax assets and deferred tax liabilities. The reasons for their occurrence are associated with different approaches used in tax and accounting, for example, in different methods for assessing assets and depreciation of fixed assets. The approach to determining deferred taxes is disclosed in detail in PBU 18/02 "Accounting for calculations of corporate income tax." When the value of tax and accounting profit is correlated, tax differences are also calculated, and the impact of these differences on the tax of the future or reporting period is determined. Due to their duality, tax differences are reflected in different ways in the financial statements: either in the statement of financial results and in the notes thereto, or in the balance sheet and notes thereto. If deferred taxes arise in accounting, it is recommended to analyze them in order to assess their impact on the current income tax.

Keywords: deferred taxes, deferred tax asset, deferred tax liability, taxable temporary differences, deductible temporary differences.