Вопрос: Нужно ли в 2024 году исчислять НДФЛ в размере 35% с материальной выгоды и удерживать его при выплате дохода заемщика, если заём был выдан на покупку жилья? Если не нужно облагать эти суммы НДФЛ, то какой пакет документов необходимо предоставить заемщику для освобождения от налогообложения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.)

Сотруднику предприятия в 2018 году выдан заём на первоначальный взнос для приобретения квартиры под ставку 5% годовых. В 2024 году отменено освобождение от НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам и займам со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Нужно ли исчислять НДФЛ в размере 35% с материальной выгоды и удерживать его при выплате дохода заемщика, если заём был выдан именно на покупку жилья? Если не нужно облагать эти суммы НДФЛ, то какой пакет документов необходимо предоставить заемщику для освобождения от налогообложения?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ не надо платить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

То есть НДФЛ не уплачивается, если заем выдан на покупку указанного жилья.

Данная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 220 НК РФ.

Речь идет об уведомлении из налогового органа, подтверждающем право налогоплательщика на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-04-05/4490, от 16.01.2020 N 03-04-05/1679, от 02.06.2015 N 03-04-05/31759).

Имеется в виду Уведомление, форма которого приведена в Приложении 4 к Приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@.

Чиновники прямо указывают, что при предоставлении налогоплательщиком указанного Уведомления, содержащего реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет, доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование указанными заемными (кредитными) средствами будут освобождаться от налогообложения.

Они также добавляют, что в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с положениями ст. 212 НК РФ может использоваться справка, форма которой рекомендована письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@ "О направлении рекомендуемой формы справки".

Иных документов для освобождения от обложения НДФЛ названной материальной выгоды предоставлять не требуется.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) на строительство или приобретение жилья (февраль 2024).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

8 февраля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.