Вопрос: Кому и на каких условиях предоставляется налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ) в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 2024 (ИИС)? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", январь 2025 г.)

Кому и на каких условиях предоставляется налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ) в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 2024 (ИИС)?

Налоговый вычет на ДСГ предоставляется налогоплательщикам - физическим лицам (ФЛ) в сумме положительного финансового результата по ИИС при соблюдении следующих условий:

1) ФЛ имеет статус налогового резидента РФ в том календарном году окончания (прекращения) договора (договоров) ИИС;

2) ФЛ получил положительный финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС;

3) ФЛ в течение срока действия договора ИИС имеет не более двух других договоров ИИС, за исключением случаев прекращения договора на ведение ИИС с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС.

В случае несоблюдения условия о количестве договоров ИИС по причине наличия договоров ИИС, на которых не учитывались денежные средства и (или) иные активы, ФЛ имеет право на вычет, если на дату представления декларации 3-НДФЛ или на дату исчисления налога налоговым агентом такие договоры ИИС прекращены.

4) С даты заключения договора ИИС, прекращенного в налоговом периоде, прошло не менее десяти лет.

При этом предусмотрен переходный период, когда указанный минимальный срок исчисляется с даты заключения ФЛ соответствующего договора ИИС, и в зависимости от года заключения такого договора составляет:

а) 5 лет - при заключении договора в 2024-2026 гг.;

б) 6 лет - при заключении договора в 2027 г.;

в) 7 лет - при заключении договора в 2028 г.;

г) 8 лет - при заключении договора в 2029 г.;

д) 9 лет - при заключении договора в 2030 г.

Таким образом, 10-летний срок будет действовать с 2031 г.

5) Вычет предоставляется в размере не более 30 млн руб. по всем договорам ИИС, прекращенным в одном календарном году (налоговом периоде).

6) Вычет предоставляется ФЛ разово по окончании (прекращении) договора ИИС.

Источник:

Пп. 7 п. 2.1, п. 2.3 ст. 210, п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 219.2 НК РФ;

Пп. 2 п. 3, п. 4 ст. 219.2 НК РФ;

Пп. 1 п. 3 ст. 219.2 НК РФ;

Пп. 2 п. 3 ст. 219.2 НК РФ

10 января 2025 г.