Письмо Департамента финансов г. Москвы и Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 7 сентября 2016 г. N 90-01-01-05-328/16 "По вопросам применения льгот по налогу на имущество организаций, предусмотренных пунктом 2 части 2 и частью 2.1 статьи 4.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций"

Департамент финансов города Москвы и Департамент экономической политики и развития города Москвы по вопросам о порядке применения льгот по налогу на имущество организаций, предусмотренных пунктом 2 части 2 и частью 2.1 статьи 4.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 64), сообщают следующее.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 4.1 Закона N 64 в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, отдельные категории налогоплательщиков уплачивают налог на имущество организаций в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении используемых ими помещений, расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах).

Применение указанной налоговой льготы возможно, в том числе, научными организациями, выполняющими научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

На основании пункта 1 статьи 5 Федерального закона N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" научной организацией признается юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, а также общественное объединение научных работников, осуществляющие в качестве основной научную и (или) научно-техническую деятельность.

В целях налогообложения осуществление научной и (или) научно-технической деятельности в качестве основного вида деятельности может быть подтверждено, в том числе, следующими документами:

- учредительными документами, подтверждающими осуществление организацией научной деятельности;

- расчетом, на основании которого по итогам предыдущего года наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг составляет научная и (или) научно-техническая деятельность;

- копиями заявления и справки о подтверждении основного вида экономической деятельности, предусмотренных приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 для расчета размера страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналогичный порядок подтверждения основного вида деятельности содержится в письме ФНС России от 15.02.2006 N ММ-6-03/274@.

В целях подтверждения права на применение налоговой льготы, указанной в пункте 2 части 2 статьи 4.1 Закона N 64, организации наряду с вышеуказанными документами, подтверждающими осуществление организацией научной деятельности, необходимо представить в налоговый орган декларацию по налогу на имущество организаций за соответствующий налоговый период, к которой рекомендуем приложить следующие документы:

- выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним на льготируемые помещения (здание);

- лицензии и (или) свидетельства о государственной аккредитации;

- договоры, контракты, акты, подтверждающие выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- соглашения (договоры) о предоставлении субсидий;

- бухгалтерскую отчетность;

- акт обследования Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы, составленный в предшествующем и (или) текущем налоговом периоде.

Учитывая изложенное, применение организацией налоговой льготы, установленной пунктом 2 части 2 статьи 4.1 Закона N 64, возможно только при условии, что она является научной организацией и осуществляет выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития. При этом доля указанного финансирования составляет не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

При соблюдении вышеперечисленных условий научная организация вправе платить налог на имущество организаций в размере 25 процентов суммы в отношении используемых помещений, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости объектов, расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах). Применение указанной налоговой льготы не связано с выполнением требований, предусмотренных частью 2.1 статьи 4.1 Закона N 64.

Заместитель руководителя Департамента финансов города Москвы

Г.Г. Лалаев

Заместитель руководителя Департамента экономической политики и развития города Москвы

М.А. Багреева