Письмо УФНС России по г. Москве от 27 июня 2017 г. N 20-14/096160@ "О социальном налоговом вычете"

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве рассмотрело обращение от 26.05.2017, поступившее из ФНС России письмом от 05.06.2017 N 11-1-02/1002@, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного и социального налоговых вычетов, предусмотренных соответственно подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 219 и подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, в частности, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации с приложением поименованных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, подтверждающих право на получение указанного социального налогового вычета в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода, в котором получен доход, облагаемый по налоговой ставке 13 процентов, и произведены расходы по лечению, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, предусмотренные, в частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее - налоговый агент) при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 статьи 220 Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщику в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 220 Кодекса при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода либо в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, право на получение налогоплательщиком социальных и имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующих заявлений и документов, подтверждающих право на получение указанных налоговых вычетов.

Одновременно Управление информирует, что вышеуказанные разъяснения носят общий характер, в связи с чем для подтверждения права на получение социального и имущественного налоговых вычетов Управление предлагает обратиться в налоговый орган по месту жительства, представив соответствующее заявление и копии документов, подтверждающих право на вышеуказанные налоговые вычеты.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса

Е.А. Круглова