Приложение 2. Разъяснения по порядку формирования и представления форм годовой отчетности за 2017 г.

Приложение 2
к письму Департамента
финансов города Москвы
от 19.01.2018 N 11-04-509

Разъяснения
по порядку формирования и представления форм годовой отчетности за 2017 год

Формирование и представление финансовыми органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве (далее - ВМО города Москвы) годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и автономных учреждений за 2017 год в Департамент финансов города Москвы (далее - Департамент финансов) осуществляется с учетом следующих особенностей.

Особенности формирования и представления бюджетной отчетности

1. Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка ф. 0503125).

1.1. Справки ф. 0503125 формируются по счетам бюджетного учета, приведенным в Перечне Справок ф. 0503125.

Перечень Справок ф. 0503125

Код счета	Наименование счета	Примечание
Раздел 1 Перечня Справок ф. 0503125
1 20551 000	"Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"	Справки ф. 0503125 составляются и представляются ВМО, осуществляющими операции по получению межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе с нулевыми показателями расчетов по счетам, указанным в Разделе 1 (т.е. при отсутствии вышеуказанных операций).
1 20551 560	"Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
1 20551 660	"Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
1 40110 151	"Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
Раздел 2 Перечня Справок ф. 0503125
1 20651 000	"Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"	Справки ф. 0503125 составляются и представляются ВМО, осуществляющими операции по предоставлению межбюджетных трансфертов в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе с нулевыми показателями расчетов по счетам, указанным в Разделе 2.
1 20651 560	"Увеличение дебиторской задолженности по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"
1 20651 660	"Уменьшение дебиторской задолженности по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"
1 40120 251	"Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"
1 30251 000	"Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"
1 30251 830	"Уменьшение кредиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"
Раздел 3 Перечня Справок ф. 0503125
1 30111 000	"Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях"	Справки ф. 0503125 составляются и представляются ВМО, по операциям по привлечению (погашению) бюджетных кредитов, при этом формы с нулевыми показателями расчетов ВМО не представляются.
1 30111 710	"Уменьшение задолженности перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях"
1 30111 810	"Уменьшение задолженности перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях"
Раздел 4 Перечня Справок ф. 0503125
1 30406 000	"Расчеты с прочими кредиторами"	Справки ф. 0503125 составляются и представляются ВМО в части операций, осуществляемых при изменении типа подведомственных муниципальных казенных учреждений на муниципальные бюджетные, автономные учреждения, а также при изменении типа подведомственных муниципальных бюджетных, автономных учреждений на казенные учреждения в течение отчетного периода, при этом формы с нулевыми показателями расчетов ВМО не представляются.

1.2. До представления в Департамент финансов Справок ф. 0503125 по счетам 140110151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", 140120251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" должна быть проведена выверка расчетов с контрагентами по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств за отчетный период и выверка задолженности по предоставлению (возврату) из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации межбюджетных трансфертов.

2. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее - Справка ф. 0503110).

2.1. В разделе 1 "Бюджетная деятельность" Справки ф. 0503110 в графе 1 "Номер счета бюджетного учета" в первых семнадцати разрядах номера счета:

- по счету 140110000 "Доходы текущего финансового года" указываются коды бюджетной классификации: по доходам - коды видов, подвидов доходов бюджетов, по источникам финансирования дефицита бюджета - коды групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджета (с учетом требований, приведенных в пункте 2.2. части I настоящих Разъяснений по порядку формирования и представления форм годовой отчетности за 2017 год (далее - Разъяснения);

- по счету 140120000 "Расходы текущего финансового года" указываются коды бюджетной классификации: по расходам - коды разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов бюджета, по источникам финансирования дефицита бюджета - коды групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджета (с учетом требований, приведенных в пункте 2.2. части I настоящих Разъяснений);

- по счету 130406000 - указываются нули.

Справка ф. 0503110, начиная с отчета за 2017 год, формируется без подведения промежуточных итоговых строк по счетам бюджетного учета 140110000, 140120000.

2.2. При наличии отдельных операций в бюджетном учете в графе 1 раздела 1 "Бюджетная деятельность" Справки ф. 0503110 следует отражать следующие коды бюджетной классификации в первых семнадцати разрядах номера счета:

Номер счета бухгалтерского учета	Содержание операции
11109000000000000140110172	Закрепление органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя в отношении муниципальных бюджетных и автономных учреждений, за подведомственными учреждениями недвижимого и особо ценного движимого имущества на праве оперативного управления.
11700000000000000140110 180	Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету.
1170503003ХХХХ180140110 180*	Восстановление в бюджетном учете нефинансовых активов, в том числе по результатам инвентаризаций.
2180301003ХХХХ180140110 180*	Возврат муниципальными бюджетными и автономными учреждениями учредителю субсидий, предоставленных в прошлые отчетные периоды, в случае выявления нецелевого использования бюджетных средств.
2180302003ХХХХ180140110 180*
2180303003ХХХХ180140110 180*	Возврат иными организациями (за исключением муниципальных бюджетных и автономных учреждений) субсидий, предоставленных в прошлые отчетные периоды, в случае выявления нецелевого использования бюджетных средств
ХХХХ0000000000000140120241* ХХХХ0000000000000140120242* ХХХХ0000000000000140120251*	Безвозмездная передача нефинансовых активов, числящихся на счетах 110100000, 110200000, 110300000, 110400000, 110500000, 110800000, 120135000.
ХХХХХХХХХХХХХХХХХ140120241* ХХХХХХХХХХХХХХХХХ140120242* ХХХХХХХХХХХХХХХХХ140120251*	Передача нефинансовых активов, числящихся на счетах 110600000, 110700000, 110900000, финансовых активов и обязательств.
00000000000000000140120241 00000000000000000140120251	Безвозмездная передача финансовых вложений, числящихся на счете 120400000.
ХХХХ0000000000000140120271*	Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов.
ХХХХ0000000000000140120272*	Расходование материальных запасов.

Примечание 1:

* - знаки "Х" в номере счета бюджетного учета соответствуют кодам бюджетной классификации, отражаемым в 1-17 разрядах.

3. Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) (далее - Отчет ф. 0503121).

Показатели, отраженные в Отчете ф. 0503121 по строкам 091 "Доходы от переоценки активов", 092 "Доходы от реализации активов", 093 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 100 "Прочие доходы", 110 "Доходы будущих периодов", 211 "Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", 263 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами", 280 "Расходы будущих периодов", 303 "Резервы предстоящих расходов" подлежат расшифровке путем заполнения таблиц в автоматизированной информационной системе Департамента финансов по счетам бюджетного учета 140110171, 140110172, 140110173, 140110180, 140120241, 140120273, 140140000, 140150000, 140160000 по форме согласно приложению 1 к настоящим Разъяснениям.

4. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) (далее - Отчет ф. 0503117).

В соответствии с пунктом 133 "Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", утвержденной приказом от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н) в графе 4 Отчета ф. 0503117 отражаются годовые объемы бюджетных назначений на текущий финансовый год:

по разделу "Доходы бюджета" - в сумме плановых показателей доходов бюджета, утвержденных законом (решением) о соответствующем бюджете;

по разделу "Расходы бюджета" - в сумме бюджетных назначений по расходам бюджета, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату.

По строке 450 Отчета ф. 0503117 "Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит)" в графе 4 отражается сумма плановых показателей дефицита/профицита бюджета, утвержденных законом (решением) о бюджете.

При этом значение показателя графы 4 по строке 450 "Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит)" Отчета ф. 0503117 при сопоставлении с расчетным значением показателя, полученного как разность показателя строки 010 "Доходы бюджета - всего" и строки 200 "Расходы бюджета - всего" по графе 4, может отличатся на сумму изменений, внесенных в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон (решение) о бюджете.

По данным отклонениям приводятся пояснения в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160.

5. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет ф. 0503123).

5.1. Отчет ф. 0503123 дополнен разделом 3.1. "Аналитическая информация по управлению остатками", формирование которого осуществляет орган местного самоуправления, выполняющий функции финансового органа.

В разделе 3.1. Отчета ф. 0503123 отражается детализированная информация показателей по управлению остатками, отраженных по строкам 463, 464 раздела 3 "Изменение остатков средств".

5.2. В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета ф. 0503123 представляется детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 "Выбытия".

В графе 5 по строке 900 отражается итоговая сумма детализированных по соответствующим кодам КОСГУ, разделов, подразделов и видов расходов бюджета показатели выбытий.

В графе 5 по строке 980 отражается итоговая сумма детализированных по соответствующим кодам КОСГУ, по кодам разделов, подразделов и по соответствующим кодам видам расходов бюджета сумм возвратов дебиторской задолженности прошлых лет. При этом в графе 4 по строкам отчета указывается код раздела, подраздела расходов бюджетов, по которому в отчетном году осуществлялись наибольшие объемы расходов бюджета, либо, по усмотрению ВМО города Москвы - соответствующий код раздела, подраздела расходов бюджета, по которому осуществлялись расходы бюджета по предоставлению целевых средств в прошлые годы (в случаях отражения возврата целевых средств прошлых лет).

Сумма итоговой строки 980 (графа 5) должна быть идентична показателю строки 421 (графа 4) раздела 3 "Изменение остатков средств" Отчета ф. 0503123.

5.3. Начиная с годового отчета за 2017 год подлежат заполнению графа 5 в разделе 1 "Поступления", в разделе 2 "Выбытия" и в разделе 3 "Изменение остатков средств" Отчета ф. 0503123, в которой отражаются показатели движения денежных средств за прошлый год (за аналогичный период прошлого года).

6. Пояснительная записка ф. 0503160 (далее - Пояснительная записка ф. 0503160).

6.1. Текстовая часть Пояснительной записки составляется в структуре разделов, установленной Инструкцией N 191н.

6.2. В составе Пояснительной записки ф. 0503160 в Департамент финансов представляются Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1), Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3), Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4), Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5), Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6), Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7) (далее все вместе - Таблицы).

Следует учесть, что Таблица N 6 не заполняются при отсутствии расхождений по результатам инвентаризации, проведенной в целях подтверждения показателей годовой бюджетной отчетности. Факт проведения инвентаризации отражается в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160.

При отсутствии показателей, подлежащих отражению в Таблицах 1, 3-7 Пояснительной записки ф. 0503160, информация о непредставлении Таблиц отражается в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160, при этом загрузка Таблиц с нулевыми показателями в автоматизированную информационную систему не требуется.

6.3. В разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" Пояснительной записки ф. 0503160 проводится анализ исполнения бюджета в разрезе кодов целевых статей р