Письмо УФНС России по г. Москве от 24 мая 2019 г. N 20-14/086341@ "Об информировании налогоплательщика"

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) по поручению ФНС России от 08.05.2019 N 3-5-11/0752@ рассмотрело интернет-обращение (вх. N 17643-ЗГ от 13.05.2019) и информирует о следующем.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах м сборах и о принятых в соответствии с нити нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Кроме того, согласно пункту 27 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 N 99н, основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, для индивидуального предпринимателя являются отсутствие в запросе фамилии, имени, отчества (при наличии) индивидуальною предпринимателя, ИНН заявителя.

В Вашем интернет-обращении содержится недостаточно информации для идентификации Вас в качестве налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, состоящего на налоговом учете в городе Москве.

При обращении в налоговые органы за получением разъяснений Управление рекомендует Вам сообщать следующие сведения: адрес регистрации по месту жительства и (или) ИНН.

Дополнительно Управление сообщает следующее.

Учет доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями в рамках упрощенной системы налогообложения, осуществляется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), форма и порядок заполнения которой утверждены пунктами 1 и 2 приказа Минфина России N 135н (статья 346.24 Кодекса).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают в Книге все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период (пункт 1.1 Порядка заполнения Книги).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом в виде доходов, уменьшенных на величин) расходов, в целях обеспечения полноты, непрерывности и достоверности учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога обязан отражать в Книге, произведенные в результате осуществления деятельности расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса на основании первичных документов.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Пунктами 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Учитывая изложенное, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и из этих документов четко и определенно можно установить, какие расходы были произведены.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса

Е.А. Круглова