Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 мая 2001 г. N 03-12/23499 Об определении в 2001 году ставки налога на прибыль предприятием, применяющим учетную политику "по оплате", по продукции, отгруженной в 2000 г., а оплаченной в 2001 г.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 мая 2001 г. N 03-12/23499

Вопрос: Какая ставка по налогу на прибыль применяется в 2001 г. для предприятия, применяющего учетную политику для целей налогообложения "по оплате", если отгрузка продукции была произведена в 2000 г., а оплата отгруженной продукции произведена в 2001 г.?

Ответ: В соответствии со ст. 5 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" N 2116-1 от 27.12.91 (с последующими изменениями и дополнениями) ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11 процентов.

С 1 января 2001 г. вступил в силу Закон г. Москвы от 29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль".

В соответствии со ст. 1 указанного Закона с 1 января 2001 г. ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, устанавливается для бирж, брокерских контор, страховщиков, банков и других кредитных организаций, а также иных предприятий и организаций по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, в размере 32 процентов, для остальных предприятий - 24 процента.

В соответствии с п. 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 для целей налогообложения, выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Таким образом, организация, определяющая для целей налогообложения выручку от реализации товаров (работ, услуг) по мере оплаты, налог на прибыль должна исчислять и уплачивать за отчетный период, в котором получена оплата за товары (работы, услуги).

Следовательно, к налогооблагаемой базе по налогу на прибыль, определяемой исходя из выручки за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), в 2001 г. следует применять ставку налога на прибыль в размере 35 процентов или 43 процента в зависимости от вида деятельности, который осуществляет организация.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин