Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 июля 2001 г. N 03-12/33318 О порядке учета сумм дебиторской задолженности, возникшей в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, у организации, применявшей ранее метод определения выручки для целей бухгалтерского учета "по отгрузке", для целей налогообложения - "по оплате"

Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 июля 2001 г. N 03-12/33318

Вопрос: Каков порядок учета сумм дебиторской задолженности, возникшей в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, у организации, применявшей до перехода на упрощенную систему налогообложения метод определения выручки для целей бухгалтерского учета "по отгрузке", для целей налогообложения - "по оплате"?

Ответ: В случае если организация до перехода на упрощенную систему налогообложения согласно учетной политике определяла выручку от реализации для целей налогообложения по мере оплаты, то согласно ст. 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (с учетом изменений и дополнений), затраты предприятий на производство продукции включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому относятся. При этом затраты, относящиеся к реализованной продукции, списываются в дебет счетов реализации и в общеустановленном порядке участвуют в формировании финансового результата за отчетный период.

Поскольку выручка от реализации товаров (работ, услуг), сформированная на счетах бухгалтерского учета в 2000 г., фактически поступила в 2001 г., то для уточнения суммы налогооблагаемой прибыли по общеустановленной системе следует представить наряду с расчетом единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) уточненную налоговую декларацию за 2000 г., предусмотренную Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

При этом суммы, полученные за продукцию, отгруженную до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываются в Книге учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по графам 4 "Доходы - всего" и 5 "В том числе не принимаемые для расчета налога" в одинаковой сумме.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин