Вопрос: Иностранная организация не занимается на территории РФ какой-либо коммерческой деятельностью. При этом компанией было приобретено недвижимое имущество (здание) с целью получения "пассивных" доходов от сдачи в аренду этого имущества. Условия договоров аренды согласовываются сторонами за границей по факсимильной и электронной почте. Правильно ли мы считаем, что в указанном выше случае доходы, получаемые иностранной организацией, являются "пассивными" и облагаются по ставке 20 процентов у источника выплаты? ("Московский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2001 г.)

Иностранная организация не занимается на территории РФ какой-либо коммерческой деятельностью.

При этом компанией было приобретено недвижимое имущество (здание) с целью получения "пассивных" доходов от сдачи в аренду этого имущества.

Существенные условия договоров аренды недвижимого имущества согласовываются сторонами за границей по факсимильной и электронной почте. Само здание является местом осуществления деятельности только лиц-арендаторов.

Правильно ли мы считаем, что в указанном выше случае доходы, получаемые иностранной организацией, являются "пассивными" и облагаются по ставке 20 процентов у источника выплаты?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 16 июля 2001 г. N 15-08/32413

Разделом V инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, отнесены к доходам иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации, не связанных с их деятельностью через постоянное представительство. При этом исходя из перечня доходов, поименованных в форме 1011FE(р)(1997) "Уведомление о пассивных источниках доходов в Российской Федерации", доходы от аренды движимого и недвижимого имущества отнесены к "пассивным".

Однако если отчуждение и/или использование имущества осуществляется самостоятельно на постоянной и регулярной основе и является основным видом деятельности компании на территории Российской Федерации, то доходы от такой деятельности могут рассматриваться как "активные".

В этом случае иностранная компания становится самостоятельным плательщиком налога на прибыль и налогов, объектом обложения по которым является выручка от реализации услуг. При этом такая иностранная компания обязана встать на налоговый учет по месту осуществления такой деятельности как самостоятельный налогоплательщик с присвоением ИНН в общеустановленном порядке.

Согласно разъяснениям Госналогслужбы России от 26.06.98 N 06-1-14/745 "пассивными" доходами являются доходы, получение которых не связано с активной коммерческой деятельностью нерезидента в Российской Федерации. В этом случае пассивные доходы (в том числе доходы от сдачи в аренду имущества), выплачиваемые иностранному юридическому лицу, облагаются налогом на доходы у источника выплаты в соответствии со ст. 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" по ставке 20 процентов.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы III ранга

16 июля 2001 г.

"Московский налоговый курьер", N 18, 2001 г.