Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июля 2001 г. N 15-08/33609 О порядке представления Заявления на предварительное освобождение от налогообложения доходов от источников в РФ иностранным юридическим лицом - резидентом Бельгии (обществом "SWIFT")

Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июля 2001 г. N 15-08/33609

Вопрос: Просим разъяснить порядок представления Заявления на предварительное освобождение от налогообложения доходов от источников в Российской Федерации в соответствии с п. 6.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 иностранным юридическим лицом - резидентом Бельгии (обществом "SWIFT")

Ответ: В соответствии с п. 6.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", если получаемые иностранным юридическим лицом доходы от источников в Российской Федерации имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежат обложению налогом в Российской Федерации, то иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога от источника по форме 1013DT "Заявление на предварительное освобождение от налогообложения пассивных доходов от источников в Российской Федерации".

Налоговый орган в двухнедельный срок рассматривает заявление и в случае соответствия указанных в нем сведений положениям конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения дает разрешение на неудержание налога у источника выплаты.

Согласно письму Госналогслужбы России от 24.06.98 N ВГ-6-06/374 "О рекомендациях по заполнению новых форм документов к инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34" форма 1013DT заполняется в 5 экземплярах, которые предназначены:

1-й экз. - для Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России);

2-й экз. - для лица, выплачивающего доход (налогового агента);

3-й экз. - для инспекции МНС России по месту постановки на учет налогового агента;

4-й экз. - для уполномоченного налогового органа заявителя в стране его постоянного местопребывания;

5-й экз. - для заявителя.

2-й, 3-й и 5-й экземпляры направляются в налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на налоговом учете лицо (налоговый агент), предполагающее выплачивать доходы.

На 1-м, 2-м, 3-м и 5-м экземплярах в разделе IV должна быть проставлена отметка налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что в календарном году, на который оформляется заявление, заявитель является лицом с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом же разделе налоговый или финансовый орган иностранного государства справочно указывает, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с национальным законодательством этой страны. 4-й экземпляр предназначен для вышеуказанного уполномоченного органа иностранного государства.

В соответствии с письмом МНС России от 26.02.2001 N 06-1-12/31-Г414, доведенным письмом УМНС России по г. Москве от 14.03.2001 N 15-06/11739, подтверждением того, что общество "SWIFT" является резидентом Бельгии для целей применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.95 в 2001 г. может служить копия Аттестации Управления прямого налогообложения Министерства финансов Бельгии от 20.12.2000, оригинал которой находится в Управлении международных налоговых отношений МНС России. Копию Аттестации российские пользователи системы SWIFT, выплачивающие доходы Обществу, в обязательном порядке должны прилагать к Заявлению по форме 1013DT, представляемому в налоговые органы.

При поступлении трех экземпляров Заявления (2-го, 3-го и 5-го) налоговый орган проставляет на них отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом).

5-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.

После проверки соответствия сведений, указанных в Заявлении, фактическим данным и положениям соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с конкретным иностранным государством руководитель инспекции МНС России, в котором состоит на налоговом учете лицо (налоговый агент), предполагающее выплачивать доходы, или его заместитель принимают решение о предварительном освобождении иностранного юридического лица от удержания налогов при выплате ему заявленных доходов, о чем делается отметка в разделе V второго и третьего экземпляров Заявления.

2-й экземпляр формы 1013DT(1997) с отметкой территориального налогового органа Российской Федерации в разделе V возвращается иностранному юридическому лицу или его уполномоченному представителю и после передачи его налоговому агенту является для последнего основанием для полного или частичного неудержания налога при выплате дохода иностранному юридическому лицу.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин