Вопрос: По решению собрания учредителей организация выплачивает дивиденды физическим лицам по итогам работы за 2000 г. В 2000 г. организация воспользовалась льготой по уплате налога на прибыль в части приобретения основных средств, которая составила 5 процентов от валовой прибыли за 2000 г. Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов физическим лицам, составляет 7 процентов от общей чистой прибыли за 2000 г. Налог на прибыль в 2000 г. уплачивается по ставке 30 процентов. Должны ли в данной ситуации облагаться налогом на доходы физических лиц дивиденды по ставке 30 процентов? ("Московский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2001 г.)

По решению собрания учредителей организация выплачивает дивиденды физическим лицам по итогам работы за 2000 г. В 2000 г. организация воспользовалась льготой по уплате налога на прибыль в части приобретения основных средств, которая составила 5 процентов от валовой прибыли за 2000 г. Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов физическим лицам, составляет 7 процентов от общей чистой прибыли за 2000 г. Налог на прибыль в 2000 г. уплачивается по ставке 30 процентов. Должны ли в данной ситуации облагаться налогом на доходы физических лиц дивиденды по ставке 30 процентов?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 5 июня 2001 г. N 08-11/34362

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 214 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, указанные организации или постоянное представительство определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 30 процентов, предусмотренной п. 3 ст. 224 Кодекса, с учетом следующих положений:

- сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций (до принятия главы "Налог на доход организаций" Кодекса применяется Закон РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"), относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов.

При уменьшении суммы валовой прибыли на не подлежащие налогообложению в соответствии с действующим налоговым законодательством целевые расходы, произведенные за счет прибыли, учитывается, что такая сумма прибыли не может быть направлена на выплату дивидендов.