Вопрос: Предприятие просит разъяснить порядок применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной п. 1 "а" ст. 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями), в части затрат, направленных на финансирование капитальных вложений, при наличии остатка нераспределенной прибыли прошлых лет ("Московский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2001 г.)

Предприятие просит разъяснить порядок применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной п. 1 "а" ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) в части затрат, направленных на финансирование капитальных вложений при наличии остатка нераспределенной прибыли прошлых лет

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 9 июля 2001 г. N 03-12/31215

Пунктом 1 "а" ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) и п. 4.1.1 созданной на его основе инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

Указанная льгота предоставляется в пределах суммы нераспределенной прибыли за соответствующий отчетный период текущего года.

В соответствии с п. 2 ст. 8 вышеуказанного Закона предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Таким образом, при определении налогооблагаемой прибыли по итогам I квартала текущего года, предприятию может быть предоставлена вышеуказанная льгота в размере фактически произведенных в этом квартале затрат на финансирование капитальных вложений в пределах нераспределенной прибыли за этот же отчетный период текущего года, при условии соблюдения иных условий, установленных законодательством.

В случае, если стоимость приобретенных основных фондов превышает величину нераспределенной прибыли I квартала, льгота предоставляется только в пределах этого показателя за I квартал отчетного года.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 7 ст. 6 вышеназванного Закона налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога части прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, по совокупности с льготами, установленными п. 1 (за исключением пп. "г", "д" и "е") и п. 5 ст. 6 вышеназванного Закона, не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы III ранга

9 июля 2001 г.

"Московский налоговый курьер", N 18, 2001 г.