Письмо Управления МНС по г. Москве от 9 июля 2001 г. N 03-12/31222 О применении льготы по налогу на прибыль общественной организацией инвалидов и хозяйственными обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вклада такой организации в 2001 г., а также о документах, представляемых общественной организацией в налоговый орган при постановке на налоговый учет, и о бухгалтерской отчетности общественной организации

Письмо Управления МНС по г. Москве от 9 июля 2001 г. N 03-12/31222

Вопрос: Правомерно ли применение льготы по налогу на прибыль в 2001 г., то есть после введения в действие части второй Налогового кодекса РФ общественными организациями инвалидов, а также хозяйственными обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вклада названной выше организации?

Какие документы представляет общественная организация в налоговый орган при постановке на налоговый учет?

Какую бухгалтерскую отчетность представляет общественная организация?

Ответ: Введенная с 21 января 1997 г. льгота, предусмотренная п. 6 ст. 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п. 4.6 изданной на основе закона инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", где не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов, продолжает действовать в 2001 г.

При этом льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации (как собственного производства, так и приобретенных) подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.97 N 579 "Об утверждении перечня товаров, прибыль от производства и реализации которых не подлежит освобождению от налогообложения".

Таким образом, воспользоваться названной выше льготой при условии осуществления видов деятельности, не поименованных в постановлении от 13.05.97 N 579, имеют право:

1. Организации, зарегистрированные согласно учредительным документам как общественные организации инвалидов.

2. Хозяйственные общества в виде общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерного общества, дочернего и зависимого общества, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественной организации инвалидов.

При постановке на учет на налоговый учет налогоплательщикам, являющимся юридическими лицами, в том числе общественным организациям, следует руководствоваться приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (в редакции приказа МНС России от 24.12.99 N АП-3-12/412).

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом внесенных изменений и дополнений) налогоплательщики, которыми признаются организации, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возлагаются обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона РФ от 23.07.98 N 123-ФЗ) для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.

Кроме того, общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) отчет о целевом использовании полученных средств.

На основании п. 2 ст. 13 названного Федерального закона бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций, кроме бюджетных, общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

- Бухгалтерского баланса - форма N 1;

- Отчета о прибылях и убытках - форма N 2;

- Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках: Отчет о движении капитала - форма N 3, Приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5, Пояснительная записка (при этом Отчет о движении денежных средств - форма N 4 - некоммерческим организациям разрешается не представлять);

- Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Кроме того, п. 2 ст. 15 упомянутого закона предусмотрено, что некоммерческие организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, а квартальную - в течение 30 дней по окончании квартала.

Таким образом, если организация является налогоплательщиком, то она обязана представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 13 и п. 2 ст. 15 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона РФ от 23.07.98 N 123-ФЗ).

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин