Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 июля 2001 г. N 03-12/33287 О порядке расчета сумм дополнительных платежей по налогу на прибыль в городской бюджет, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования Банка РФ, при применении льготы по налогу

Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 июля 2001 г. N 03-12/33287

Вопрос: Каков порядок расчета сумм дополнительных платежей по налогу на прибыль, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования Банка России, в городской бюджет при применении льготы по налогу на прибыль в городской бюджет?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) и п. 5.2 Инструкции разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и фактически внесенными авансовыми взносами налога за истекший квартал, подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. Форма расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации, за пользование банковским кредитом установлена в приложении N 8 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.

Сумма налога на прибыль, участвующая в расчете дополнительных платежей (стр. 1 Расчета дополнительных платежей), определяется за каждый отчетный квартал отдельно.

В соответствии с п. 1 Примечания к приложению N 8 сумма налога за отчетный период, отражаемая по строке 1 данного приложения, определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период, включая сумму налога на прибыль в городской бюджет, определенную с учетом всех заявленных льгот (строка 9 приложения N 9 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

Согласно п. 4 Примечания к приложению N 8 сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней.

Таким образом, сумма дополнительных платежей распределяется между бюджетами различных уровней пропорционально фактическому соотношению, сложившемуся по налогу на прибыль за каждый квартал.

Сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в доход федерального бюджета, рассчитывается умножением общей суммы дополнительных платежей на отношение суммы налога от фактической прибыли, причитающейся за квартал в федеральный бюджет, к общей квартальной сумме этого налога.

Сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в доход бюджета г. Москвы, определяется как разница между общей суммой дополнительных платежей и суммой дополнительных платежей, зачисляемой в доход федерального бюджета.

Таким образом, если отношение суммы налога от фактической прибыли, причитающейся за квартал в федеральный бюджет, к общей квартальной сумме этого налога больше или равно единице в результате применения льготы в отчетном квартале в бюджет г. Москвы, то вся сумма дополнительных платежей зачисляется в федеральный бюджет.

Основание: письмо ГНИ по г. Москве от 14.08.98 N 30-08/24983.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин