Проект федерального закона N 153025-3 "О внесении изменений и дополнений во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части устранения отдельных неточностей юридико-технического характера) (внесен депутатами ГД В.В.Гальченко, В.М.Дубовым, И.А.Анненским, Г.В.Куликом, С.И.Штогриным, И.Ю.Динесом) (не действует)

слова "сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) заменить словами "налоговая база";

после слов "этих организаций или индивидуальных предпринимателей" дополнить словами ", исчисленная по всем операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой,";

дополнить абзацами следующего содержания:

"При определении налоговой базы в целях настоящей статьи не учитываются следующие операции:

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.";

в абзаце втором слово "претендующие" заменить словами "использующие право";

в абзацах втором и третьем слово "заявление" заменить словом "уведомление";

в абзаце третьем слово "претендуют" заменить словами "используют право";

в абзаце четвертом слова "заявления" заменить словами "уведомления об использовании права";

пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. По истечении двенадцати календарных месяцев, не позднее 20-го числа последующего месяца, организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, представляют в налоговые органы:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения налоговая база, исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала одного миллиона рублей;

уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в течение последующих двенадцати календарных месяцев или об отказе от использования данного права.";

пункт 5 исключить;

пункт 6 считать пунктом 5 и в нем слова "были освобождены" заменить словами "используют право на освобождение", слова "выручка от реализации товаров (работ, услуг)" заменить словами "налоговая база, исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи,".

2. В статье 148:

в подпункте 3 слова "физической культуры или туризма и спорта" заменить словами "физической культуры, туризма, отдыха и спорта";

в подпункте 4 абзацы восьмой и девятый исключить;

во втором абзаце пункта 2 слова "признается, соответственно, место фактического оказания услуг по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания услуг по перевозке" заменить словами "признается территория Российской Федерации, если услуги полностью или частично оказаны на территории Российской Федерации".

3. В статье 149:

абзац третий подпункта 20 после слов "зрелищно-развлекательных мероприятий," дополнить словом "аттракционов,";

подпункт 22 после слов "по обслуживанию" дополнить словом "иностранных";

в подпункте 23:

после слов "по обслуживанию" дополнить словом "иностранных";

слова "и судов внутреннего плавания" и "ремонтные и другие" исключить;

после слов "работы (услуги)" дополнить словами ", выполняемые (оказываемые) в период стоянки в портах)";

подпункт 1:

после слов "предметов религиозного назначения" дополнить словами ", религиозной литературы";

после слов "производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями)" дополнить словами ", организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений) и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений),";

после слов "за исключением подакцизных" дополнить словами "товаров и минерального сырья";

подпункт 12 дополнить словами ", а также безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) некоммерческими организациями для своих участников (членов) в рамках достижения целей, ради которых созданы данные некоммерческие организации".

4. В пункте 2 статьи 151:

дополнить пункт новым подпунктом 3 следующего содержания:

"3) при перемещении (загрузке) товаров (припасов) на таможенной территории Российской Федерации на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания, убывающие за пределы таможенной территории Российской Федерации, в таможенном режиме перемещения припасов налог не уплачивается;";

подпункт 3 считать подпунктом 4;

в новом подпункте 4 после слов "таможенной территории Российской Федерации" дополнить словами "или перемещении (загрузке) товаров (припасов) на таможенной территории Российской Федерации на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания";

слова "в подпунктах 1 и 2" заменить словами "в подпунктах 1 - 3".

5. В пункте 2 статьи 155 слова "операции по реализации которых подлежат налогообложению" исключить.

6. В пункте 1 статьи 157 слова "только в пределах территории Российской Федерации" и последнее предложение исключить.

7. В статье 160:

пункт 3 после слов "на таможенную территорию Российской Федерации" дополнить словами "продуктов переработки";

во втором абзаце пункта 4 слова "присутствуют товары, ранее вывезенные" заменить словами "присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных".

8. Второй абзац подпункта 1 пункта 1 статьи 162 дополнить словами ", а также в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации".

9. В пункте 2 статьи 164:

подпункт 2 исключить;

дополнить новыми подпунктами 2 - 4 следующего содержания:

"2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по сопровождению, экспедированию, транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке и хранению экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с ввозом товаров, помещенных под таможенный режим выпуска для свободного обращения, стоимость которых включена в таможенную стоимость товаров;

4) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем, при условии вывоза продуктов переработки товаров за пределы таможенной территории Российской в соответствии с таможенным режимом экспорта;"

подпункты 3 - 7 считать соответственно подпунктами 5 - 9;

дополнить подпунктом 10 следующего содержания:

"10) товаров (припасов) перемещаемых (загружаемых) на таможенной территории Российской Федерации на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания, убывающие за пределы таможенной территории Российской Федерации, в таможенном режиме перемещения припасов при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.".

10. В статье 165:

в первом абзаце слова "подпунктом 1 пункта 1" заменить словами "подпунктом 1 и (или) 10 пункта 1";

подпункт 1 после слов "за пределы таможенной территории Российской Федерации" дополнить словами "или поставку товаров (припасов) на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания последних";

первый и второй абзац подпункта 2 после слов "покупателя указанного товара" дополнить словами "и (или) припасов";

дополнить подпункт 3 абзацем следующего содержания:

"При перемещении (загрузке) товаров (припасов) на таможенной территории Российской Федерации на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания, убывающие за пределы таможенной территории Российской Федерации, в таможенном режиме перемещения припасов предоставляются документы, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации;";

в первом абзаце подпункта 4 слова "и (или) иных" заменить словами "или иных";

дополнить подпункт 4 частью следующего содержания:

"При перемещении (загрузке) товаров (припасов) на таможенной территории Российской Федерации на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания, убывающие за пределы таможенной территории Российской Федерации, в таможенном режиме перемещения припасов для подтверждения убытия морских, речных судов и судов смешанного "река-море" плавания за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:

- копии заявок на погрузку припасов (поручение на отгрузку, требование, накладная и т.п.) с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;

- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов подтверждающих загрузку припасов на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания.";

в первом абзаце слова "подпунктом 1 пункта 1" заменить словами "подпунктом 1 или 10 пункта 1";

подпункт 2 после слов "товаров на экспорт" дополнить словами "или поставку припасов на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания"; после слов "таможенной территории Российской Федерации" дополнить словами "или поставку указанных припасов на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания, убывающие за пределы таможенной территории Российской Федерации";

первый и второй абзац подпункта 3 после слов "покупателя указанного товара" дополнить словами "и (или) припасов";

в первом абзаце подпункта 11:

подпункт 3 исключить;

подпункт 4 считать соответственно подпунктом 3;

в пункте 4:

в подпункте 3 слова "подпунктом 2 пункта 1" заменить словами "подпунктом 3 пункта 1";

в подпункте 4 слова "и (или) иных" заменить словами "или иных"; слова "подпунктом 2 пункта 1" заменить словами "подпунктом 3 пункта 1";

дополнить статью новыми пунктами 6 и 7 следующего содержания:

"6. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) документы, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 4 настоящей статьи;

2) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенных режимах переработки товаров на таможенной территории или переработки товаров под таможенным контролем;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск продуктов переработки товаров в режиме экспорта, и российского пограничного таможенного органа.

Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации.

Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи.

7. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) документы, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 4 настоящей статьи;

2) таможенная декларация (ее копия) с отметками двух пограничных таможенных органов Российской Федерации, между которыми товары перемещаются через территорию Российской Федерации под таможенным контролем в режиме транзита.

Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи;

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации и вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи;";

пункты 6 - 11 считать соответственно подпунктами 8 - 13;

в первом абзаце пункта 8 слова "подпунктом 4 пункта 1" заменить словами "подпунктом 6 пункта 1";

в первом абзаце пункта 9 слова "подпунктом 5 пункта 1" заменить словами "подпунктом 7 пункта 1";

в первом абзаце пункта 10 слова "подпунктом 6 пункта 1" заменить словами "подпунктом 8 пункта 1";

слова "пунктах 1 - 5 настоящей статьи" заменить словами "пунктах 1 - 4 и 6 настоящей статьи";

слова "подпунктах 1 - 3 пункта 1" заменить словами "подпунктах 1 - 4 и 8 пункта 1"; слово "(транзита)" заменить словами "(на ввоз груза в режиме выпуска для свободного обращения)";

дополнить абзац словами "или документов, подтверждающих перемещение (загрузку) товаров (припасов) на морские, речные суда и суда смешанного "река-море" плавания, убывающие за пределы таможенной территории Российской Федерации, которые предусмотрены таможенным законодательством Российской Федерации";

во втором абзаце подпункта 11:

после слов "в режиме экспорта" дополнить словами "(выпуска для свободного обращения),";

слова "или транзита" заменить словами "или перемещения припасов";

слова "налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров, указанные операции по поставке товаров" заменить словами "налогоплательщик не представил указанные документы, указанные операции по реализации товаров или припасов".

11. В статье 167:

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, как день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);";

в пункте 9:

в первом абзаце слова "пунктах 1 - 3 пункта 1" заменить словами "пунктах 1 - 4 и 10 пункта 1";

во втором подпункте слово "транзита" заменить словами "выпуска для свободного обращения";

дополнить пункт подпунктом 3 следующего содержания:

"3) 181-й день, считая с даты помещения товаров (припасов) под таможенный режим перемещения припасов".

12. В подпункте 3 пункта 2 статьи 170 слова "реализации товаров" заменить словами "производстве и (или) реализации товаров".

13. В статье 171:

в подпункте 1 пункта 2 слова "производственной деятельности или иных" исключить;

в пункте 8 слова "поставок товаров" заменить словами "поставок товаров (работ, услуг)".

14. В абзаце втором пункта 1 статьи 173 слова "в подпунктах 1 - 7 пункта 1" заменить словами "в подпунктах 1 - 10 пункта 1".

15. В пункте 4 статьи 176 слова "в подпунктах 1 - 6 пункта 1" заменить словами "в подпунктах 1 - 6 и 10 пункта 1".

16. Последний абзац статьи 178 дополнить словами "с даты вступления их в силу".

17. В подпункте 2 пункта 1 статьи 181:

в третьем абзаце слова "а также" исключить; слова "не более 100 мл" заменить словами "в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти";

в абзаце седьмом слова "бытовой химии" исключить.

18. В пункте 1 статьи 183:

во втором абзаце подпункта 2 слова "на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот" исключить;

в третьем абзаце подпункта 2 слова "на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот," исключить;

во втором абзаце подпункта 3 слова "на основе этилового спирта, в том числе денатурированного, который получен по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот" исключить;

подпункт 4 после слов "за пределы территории Российской Федерации" дополнить словами "с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Указанное освобождение предоставляется".

19. В статье 184:

в абзаце втором слова "поручительства банка или банковской гарантии (статья 74 настоящего Кодекса)" заменить словами "поручительства банка (статья 74 настоящего Кодекса) или банковской гарантии", слова "Такое поручительство" заменить словами "Такое поручительство (или банковская гарантия)";

в абзаце третьем слова "поручительства банка" заменить словами "поручительства банка (или банковской гарантии)";

в пункте 2 слова "поручительства банка" заменить словами "поручительства банка (или банковской гарантии)".

20. Подпункт 3 пункта 1 статьи 185 после слова "реэкспорта," дополнить словами "магазина беспошлинной торговли,"

20. В статье 193:

в пункте 1 в таблице слова "Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу" дополнить словами "или по сертификату соответствия", слова "Нефть и стабильный газовый конденсат" и слова "66 руб. за 1 тонну" исключить.

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством Российской Федерации и не могут превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов."

21. В пункте 6 статьи 198:

в абзаце третьем подпункта 1 после слова "агентский договор" вставить слова "(копии указанных документов)";

в подпункте 2:

в первом абзаце после слов "выписка банка" вставить слова "(копии платежных документов и копии выписки банка)";

во втором абзаце после слов "выписку банка" вставить слова "(их копии)";

во третьем абзаце после слов "выписку банка" вставить слова "(их копии)", после слов "выписки банка" вставить слова "(их копий)".

22. Пункт 5 статьи 203 исключить.

23. В абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 204 слова "по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному" заменить словами "по подакцизным товарам, реализованным".

24. В статье 247:

в подпункте 1 слова "полученный доход" заменить словами "полученные доходы", слово "уменьшенный" заменить на слово "уменьшенные", слово "определяемых" заменить словами "которые определяются";

в подпункте 2 слово "полученный" заменить словом "полученные", слово "доход" заменить словом "доходы", слово "уменьшенный" заменить словом "уменьшенные", слово "определяемых" заменить словами "которые" определяются";

в подпункте 3 слово "доход" заменить на слово "доходы", слово "полученный" заменить словом "полученные".

25. В статье 248:

в подпункт 1 пункта 1 дополнить предложением следующего содержания: "В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса.";

пункт 3 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов ни по каким иным обстоятельствам.".

26. В статье 249:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. В целях настоящей главы доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.";

в пункте 2:

слова "иное имущество либо имущественные права и" заменить словами "или имущественные права,"; слова ", с учетом положений статьи 271 либо статьи 273 настоящего Кодекса" исключить;

дополнить вторым предложением следующего содержания:

"В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов, поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, определяются в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.".

27. В статье 250:

в подпункте 2:

слова "(особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса)" исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Доходом от продажи (покупки) иностранной валюты признается положительная (отрицательная) разница между курсом продажи (курсом покупки) и официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации на дату реализации иностранной валюты по сделке продажи (покупки) иностранной валюты;";

подпункт 4 дополнить словами следующего содержания:

", если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса";

подпункт 5 дополнить словами следующего содержания:

первое предложение абзаца второго подпункта 8 изложить в следующей редакции:

"При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно, оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу, и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (работам, услугам).";

в подпункте 9 слова: ", а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества" исключить;

в подпункте 11 слово "полученной" заменить словом "образовавшейся";

подпункт 12 изложить в следующей редакции:

"12) основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые не для производственных целей;";

абзац третий подпункта 14 исключить;

подпункт 15 изложить в следующей редакции:

"15) в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций;";

в подпункте 18 слово "списанных" заменить словом "списанной";

в подпункт 20 изложить в следующей редакции:

"20) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, а также излишков денежных средств в кассе, выявленных в результате инвентаризации;";

дополнить подпунктом 21 следующего содержания:

"21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате, либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса.".

28. В статье 251:

в подпункте 1 после слова "имущество" слова "и (или)" заменить запятой, после слова "работы" слова "и (или)" заменить словом "или";

в подпункте 2 слова "и (или) заменить словом "или";

в подпункте 3 после слова "имущество" слова "и (или)" заменить запятой, после слов "имущественные права" дополнить словами "или иные права, имеющие денежную оценку";

в подпункте 4 слова "имущество и (или) заменить словами "имущество,";

подпункт 5 изложить в следующей редакции:

"5) вклад товарищей (независимо от формы, в какой производится возврат), полученный в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;";

в подпункте 9:

после слова "средства" дополнить словами "и иное имущество";

по тексту слова "и (или) заменить словом "или";

слова "доверителя, за исключением сумм вознаграждений и сумм, подлежащих выплате этому комиссионеру, агенту или иному поверенному в счет возмещения произведенных им затрат;" заменить на слова "доверителя. К указанным доходам не относятся суммы вознаграждений и суммы, подлежащие выплате этому комиссионеру, агенту или иному поверенному в счет возмещения произведенных им затрат;"

подпункт 10 изложить в следующей редакции:

"10) средства или иное имущество, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или иное имущество, полученные в погашение таких заимствований;";

в первом абзаце подпункта 11 после слова "организацией" дополнить словами "безвозмездно и безвозвратно";

подпункт 12 изложить в следующей редакции:

"12) средства, полученные в соответствии с требованиями статьи 78, 79 и 176 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда) в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных и (или) излишне взысканных налогов, сборов и пеней или за нарушение сроков возмещения НДС;";

подпункт 14 исключить;

в подпункте 15:

слово "организациями" заменить словом "налогоплательщиком", слово "организации" заменить словом "налогоплательщики", слово "организации" заменить словом "налогоплательщика", слово "получившей" заменить словом "получившего";

абзац второй дополнить предложением следующего содержания:

"К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, не использованным по целевому назначению в течение налогового периода, либо использованным не по целевому назначению применяются нормы бюджетного законодательства.";

в подпункте 22 слова "и (или) по решению" заменить словами "или по решению";

подпункт 26 изложить в следующей редакции:

"26) суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса уменьшали налогооблагаемую базу).";

дополнить пунктами 27, 28, 29 следующего содержания:

"27) средства и иное имущество, полученное унитарными предприятиями от собственника этого предприятия или уполномоченного им органа;

28) сборы за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, взимаемые специально уполномоченным органом в области гражданской авиации и направляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными обязательствами Российской Федерации на цели, связанные с финансированием функционирования и развития единой системы организации воздушного движения Российской Федерации;

29) целевые поступления, получаемые от специально уполномоченного органа в области гражданской авиации предприятиями единой системы организации воздушного движения Российской Федерации и направляемые ими на развитие их собственной производственной базы.".

абзац второй подпункта 10 пункта 2 изложить в следующей редакции:

"При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.";

дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. При определении налоговой базы не учитываются:

средства, полученные организациями системы государственного резерва, действующими в соответствии с Законом "О государственном резерве, от реализации материальных ценностей государственного резерва, их заимствования и других операций с ними, при условии их использования исключительно для формирования государственного резерва и содержания системы государственного резерва в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Организации системы государственного резерва по окончанию налогового периода представляют в соответствующие налоговые органы по месту своего учета отчет об операциях по реализации материальных ценностей государственного резерва, их заимствования и других операций с ними по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Положения настоящего пункта применяются при условии, что ведение учета имущества, доходов и расходов по деятельности, связанной с формированием, хранением и обслуживанием запасов государственного резерва и иным операциям ведется раздельно.".

29. В статье 252:

слово "организации" заменить словом "налогоплательщика";

абзац второй исключить;

дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5. Расходы, понесенные налогоплательщиком, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Расходы, понесенные налогоплательщиком, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов и расходов в соответствии со статьями 272, 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов ни по каким обстоятельствам.".

30. Пункт 3 статьи 253 изложить в следующей редакции:

"3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, профессиональных участников рынка ценных бумаг, и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300, 307 - 310 настоящего Кодекса.".

31. В статье 254:

абзац второй подпункта 2 исключить;

подпункт 3 исключить;

подпункты 4 - 7 считать соответственно подпунктами 3 - 6;

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации;";

в подпункте 7 слово "фондов" заменить словом "основных средств и иного имущества";

в пункте 2 слова "учитываемых в составе расходов" заменить словами "подлежащих вычету либо включаемых в расходы";

дополнить пунктами 4 и 3 следующего содержания:

"4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, полуфабрикатов или иных материалов использует продукцию собственного производства, ее оценка производится исходя из оценки готовой продукции в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на остатки товарно-материальных ценностей, списанных, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких товарно-материальных ценностей должна соответствовать их оценке при списании.";

пункты 4 - 6 считать соответственно пунктами 6 - 8;

подпункт 3 пункта 5 после слов "технологические потери" дополнить словами ", возникающие в силу особенностей технологического процесса";

в пункте шестом по тексту слово "себестоимости" заменить на слово "стоимости".

32. В статье 255:

абзац первый после слова "предусмотренные" дополнить словами "требованиями законодательства Российской Федерации,";

в подпункте 7 слова "или исполнением работниками государственных обязанностей" исключить;

подпункт 16 дополнить абзацем следующего содержания:

"При расчете предельных размеров страховых взносов, исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом в расходы на оплату труда не включаются суммы страховых взносов, предусмотренные настоящим подпунктом.";

в подпункте 18 слова ", как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям" исключить;

в подпункте 19:

перед словом "начисления" дополнить словами "в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации,";

перед словом "кадров" слова "в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации" исключить.

дополнить подпунктом 24 следующего содержания:

"24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам в соответствии со статьей 324.2 настоящего Кодекса.";

подпункт 24 считать подпунктом 25.

33. В статье 256:

в абзаце первом пункта 1 после союз "и" заменить словами "(если иное не предусмотрено настоящей главой),"

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;";

в подпункте 3 после слова "приобретенное" дополнить слово (созданное), после слова "средств" дополнить слова "целевого финансирования";

в подпункте 4 после слов "объекты дорожного хозяйства," дополнить слова " сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного целевого финансирования,";

подпункт 6 изложить в следующей редакции:

"6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов в полной сумме в момент оприходования;";

первое предложение подпункта 7 изложить в следующей редакции:

"имущество со сроком полезного использования менее двенадцати месяцев и первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч рублей включительно.";

в подпункте 8:

в первом абзаце союз и цифры "15 и 20" заменить на союз и цифры "15, 20 и 24";

в пятом абзаце цифру "12" заменить на слово "двенадцать";

В статье 257:

в абзаце первом слова "12 месяцев" заменить словами "двенадцать месяцев, и первоначальная стоимость которого составляет более десяти тысяч рублей,";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, изготовление и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.";

дополнить абзацы четвертый - шестой следующего содержания:

"Восстановительная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (созданного) до вступления настоящей главы в силу, определяется как его первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок на дату вступления настоящей главы в силу. При оценке первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества по состоянию на 1 января 2002 года так же учитывается переоценка основных средств осуществленная по решению налогоплательщика в 2001 году.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества введенного в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы определяется как разность между восстановительной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (с учетом переоценки этих сумм по основным средствам, приобретенным до вступления в силу настоящей главы).

Остаточная стоимость амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.";

абзац четвертый считать абзацем седьмым и изложить его в следующей редакции:

"При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. В целях настоящей главы к нематериальным активам, предназначенным для использования более одного года и стоимостью более десяти тысяч рублей, относятся права, возникающие из:

авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных;

патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания, а также из лицензионных договоров на использование указанных объектов;

из прав на "ноу-хау", секретные формулы или процессы, информацию в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Для признания того или иного права нематериальным активом необходимо наличие способности приносить налогоплательщику доход и наличие документов, подтверждающих существование нематериального актива (в частности, патента, свидетельства, лицензии, других охранные документы).

Первоначальная стоимость нематериального актива определяется как сумма расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса.

К нематериальным активам не относятся интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.".

В статье 258:

в пункте 1:

в абзаце первом союзы "и (или)" заменить союзом "или", слово "служат" заменить словом "служит";

дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта амортизируемого имущества после даты ввода в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования амортизируемого имущества может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое амортизируемое имущество.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта амортизируемого имущества не произошло увеличение срока его полезного использования, то налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования и новую стоимость такого объекта.";

В пункте 2 союз "и" заменить союзом "или";

в пункте 6:

слово "(восстановительной) исключить;

после слова "и пунктом 10 настоящей статьи" заменить словами ", если иное не предусмотрено настоящей главой";

в пункте 9 союзы "и (или)" заменить союзом "или";

пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. Основные средства, приобретенные и введенные в эксплуатацию до вступления настоящей главы в силу, включаются в соответствующую амортизационную группу по остаточной стоимости независимо от принятого налогоплательщиком метода начисления амортизации.".

В статье 259:

Дополнить пункт 2 абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"Начисление амортизационных отчислений по объекту амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизационных отчислений по объекту амортизируемого имущества прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.";

абзац третий пункта 3 изложить в следующей редакции:

"Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.";

в пункте 4:

слово "восстановительной" по тексту исключить;

дополнить абзац предложением следующего содержания:

"По объектам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации, определяемой для данного объекта.";

в пункте 5:

в абзаце шестом слово "восстановительной" исключить;

в подпункте втором слово "начисленной" заменить словом "начисляемой".

во втором предложении абзаца первого пункта 7 после слова "налогоплательщик" дополнить словами ", у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга),";

пункт 12 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Если срок фактического использования у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок полезного использования данного основного средства, определяемый классификацией основных средств, установленной Правительством Российской Федерации, то налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.";

пункт 13 исключить.

В статье 260:

подпункт 2 пункта 1 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, признается относящимся к организациям, указанным в подпункте 1 настоящего пункта, в случае, если суммарный размер выручки от видов деятельности, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, за отчетный (налоговый) период превышает 50 процентов в общем объеме выручки за этот период.";

в пункте 2 после слов "пяти лет" дополнить словами ", следующих за годом, в котором такие расходы были фактически произведены,", после слов "основных средств" дополнить словами ", начиная с года, следующего за годом, в котором такие расходы были фактически произведены";

дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств, в соответствии с порядком, установленном статьей 324 настоящего Кодекса.".

В статье 261:

в абзаце третьем пункта 1 слово "(разрешениями)" заменить словами "или иными разрешениями уполномоченных органов";

пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе у государственных органов, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.";

В статье 262:

абзац второй пункта 1 после слова "исследования" дополнить словами "отдельные этапы исследований";

дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. В случае, если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация-налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, то данные расходы признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";

В подпункте 8 пункта 1 статьи 263 слова "предусмотрено законодательством Российской Федерации либо" исключить.

В статье 264:

в подпункте 4 слова "оплата услуг лоцмана и иные аналогичные платежи" заменить на слова "расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы";

в подпункте 6 слова "оплату услуг" заменить словом "услуги";

в подпункте 8 слова "оплату услуг специализированных компаний" заменить словами "услуги специализированных организаций";

в подпункте 10 слово "оборудованию" заменить словом "имуществу";

в подпункте 11 слова "расходы на содержание служебного автотранспорта" заменить словами "расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов)";

после слова "автомобилей" дополнить словами "и мотоциклов";

в подпункте 12:

в абзаце четвертом союзы "и (или)" заменить союзом "или";

дополнить абзацем следующего содержания:

"расходы, связанные с использованием как собственного, так и арендованного автомобильного, железнодорожного, воздушного и иного вида транспорта;";

подпункты 14 и 15 изложить в следующей редакции:

"14) расходы на юридические и информационные услуги;

15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;";

подпункты 17 и 18 изложить в следующей редакции:

"17) расходы на аудиторские услуги;

18) расходы на услуги по управлению организацией или отдельными ее подразделениями;";

в подпункте 26 после слов "расходы на" дополнить словами "приобретение новых и";

в подпункте 27 слова "и распространение" исключить;

в подпункте 28 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами "деятельности налогоплательщика,";

в подпункте 32:

в абзаце первом слова "расходы, обслуживающих производств и хозяйств," заменить словами "расходы, осуществляемые обслуживающими производствами и хозяйствами,";

в абзаце шестом слова "может быть признан таковым" заменить словами "признается для целей налогообложения";

абзацы девять и десять изложить в следующей редакции:

"условия оказания услуг существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный при осуществлении этих видов деятельности, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную по указанным видам деятельности.";

в подпункте 36 союз "и" заменить союзом "или";

в подпункте 38 слова "заработной платы" заменить словами "расходов на оплату труда";

в подпункте 39:

в абзаце втором после слова "предназначенных" дополнить словами "на осуществление деятельности общественной организации инвалидов и";

в абзаце четвертом слова "по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов" заменить словами "по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых";

дополнить подпункт 47 следующего содержания:

"47) потери от брака;";

подпункт 47 считать подпунктом 48.

в предложении втором абзаца первого пункта 2 после слов "указанных лиц" дополнить словами ", а также официальных лиц организации - налогоплательщика, участвующих в переговорах,";

в пункте 4 слова "на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки" заменить словами "иные виды рекламы, не указанные во втором, третьем и четвертом абзацах настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации";

В статье 265:

в абзаце втором подпункта 1 слово "постоянной" заменить словом "систематической";

абзац первый подпункта 2 после слова "налогоплательщиком" дополнить слова "с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса";

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством и другие аналогичные расходы;";

подпункт 4 исключить;

подпункт 5 считать подпунктом 4 и в нем слово "полученной" заменить словом "образовавшейся";

подпункт 6 считать подпунктом 5 и в нем слова "на дату совершения сделки продажи (покупки) валюты для банков - с учетом положений статьи 291 настоящего Кодекса)" заменить словами ", установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 настоящего Кодекса)";

подпункт 7 исключить;

подпункты 8 - 21 считать соответственно подпунктами 6 - 19;

подпункты 9 и 10 изложить в следующей редакции:

"9) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;

10) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;";

подпункты 13 - 14 изложить в следующей редакции:

"13) расходы по операциям с тарой, если иное не предусмотрено положениями пункта 3 статьи 254 настоящего Кодекса;";

14) расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;";

в подпункте 16 слова "оплату услуг" заменить словом "услуги";

в подпункте 18 слово "некомпенсируемых" заменить словами "не подлежащих компенсации";

подпункт 21 изложить в следующей редакции:

"21) другие обоснованные расходы, включая расходы налогоплательщика по отдельным видам налогов, сборов и иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.";

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, сумма превышения суммы безнадежных долгов над суммой созданного и использованного резерва;";

подпункт 3 исключить;

дополнить подпунктом 8 следующего содержания:

"8) убытки по сделке уступки права требования, в порядке, определенном статьей 279 настоящего Кодекса.".

В статье 266:

пункт 1 дополнить вторым предложением следующего содержания:

"Для налогоплательщиков-банков"' не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам.";

в пункте 2 после слов "Безнадежными долгами" дополнить словами "(долгами, нереальными ко взысканию)";

во втором предложении слова "равномерно в течение" заменить словами "на последний день";

в третьем предложении слово "на формирование" заменить словом "по формированию";

в абзаце первом пункта 4 слова "в конце предыдущего" заменить словом "на конец";

в пункте 5:

в абзаце первом:

в третьем предложении слова "предыдущего отчетном (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика по итогам отчетного периода." заменить словами ", созданного в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде.";

в четвертом предложении слова "равномерно в течение отчетного (налогового) периода" заменить словами "в текущем отчетном (налоговом) периоде";

в абзаце втором слова "расходы по списанию" заменить словом "списание";

В статье 267:

пункт 3 дополнить предложением следующего содержания:

"В случае, если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания менее трех лет, то для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.";

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего налогового периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем налоговом периоде.

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется только за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница (убыток) подлежит включению в состав прочих расходов.";

В статье 268:

в названии статьи слово "имущества" заменить словом "товаров";

в абзаце первом слова "При реализации имущества" заменить словами "При реализации товаров", слова "реализованного имущества" заменить словами "реализованных товаров";

в подпункте 1 слова "пунктом 13 статьи 259" заменить словами "пунктом 1 статьи 257";

в подпункте 3 слова:

"по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней себестоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применение методов ФИФО и ЛИФО)." заменить словами "по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по стоимости единицы товара;

по средней стоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применение методов ФИФО и ЛИФО).", слова "вышеуказанного имущества" заменить словами "имущества, указанного в настоящей статье,";

в пункте 3 слово "признаваемым" заменить словом "учитываемым";

в пункте 3 слово "учитываемого" заменить словом "учитываемым";

В статье 269:

название статьи изложить в следующей редакции: "Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам"

абзац 1 после слова "займы" дополнить словами ", банковские вклады, банковские счета";

в абзаце третьем слова "долговому обязательству" заменить словами "аналогичному долговому обязательству";

в абзаце четвертом слова "на 15 процентов - по кредитам" заменить словами "15 процентов - по долговым обязательствам";

абзац первый изложить в следующей редакции:

"Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность), и размер непогашенных налогоплательщиком - российской организацией долговых обязательств, предоставленных иностранной организацией, более чем в три раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в двенадцать с половиной раз) превышает разницу между суммой его активов и величиной обязательств (далее для целей настоящего пункта - собственный капитал) на последний день отчетного (налогового) периода, то при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила.";

абзацы второй и третий исключить;

дополнить абзац четвертый следующего содержания:

"Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления величины процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на величину коэффициента капитализации, рассчитываемого на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.";

в абзаце четвертом слова "кредитных организаций" заменить словом "банков";

дополнить последним абзацем следующего содержания:

"В целях настоящего пункта при определении собственного капитала в расчет не принимаются долговые обязательства в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.";

В статье 270:

в подпункте 1 слово "выплачиваемых" заменить словом "начисленных":

в подпункте 4 слово "на прибыль" исключить;

в подпункте 8 слова "принимаемых к расходу" заменить словами "признаваемых расходами в целях налогообложения";

подпункт 12 изложить в следующей редакции:

"12) в виде средств или иного имущества, переданных по договорам кредита и займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также, средства или иное имущество направленные в погашение таких заимствований;";

в пункте 16 слово "товаров" исключить;

в подпункте 29 после слов "нормативно-техническую" заменить словами "и иную используемую в производственных целях";

подпункт 36 исключить:

подпункт 37 считать подпунктом 36;

подпункт 38 изложить в следующей редакции:

"38) на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата - сверх размера расходов, предусмотренных статьей 262 настоящего Кодекса;";

подпункты 39 - 48 считать подпунктами 37 - 46;

в подпункте 46 слова "на прочие виды рекламы сверх размера расходов, предусмотренных пунктом 4 статьи 264 настоящего Кодекса;" заменить словами "на иные виды рекламы, не предусмотренные пунктом 4 статьи 264 настоящего Кодекса, сверх установленных пунктом 4 статьи 264 настоящего Кодекса предельных норм";

дополнить подпунктом 49 следующего содержания:

"49) расходы учредителя доверительного управления (за исключением вознаграждения доверительному управляющему), связанные с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель;";

подпункт 49 считать подпунктом 50.

В статье 271:

в пункте 4:

в подпункте 1 слова "или дата поступления денежных средств (для денежных средств) на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей) - для доходов:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;" заменить словами " - для доходов:";

дополнить подпунктом 2 следующего содержания:

"2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

в виде безвозмездно полученных денежных средств;

в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;

по иным аналогичным доходам;";

подпункты 2 - 6 считать соответственно подпунктами 3 - 7:

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последний рабочий день отчетного (налогового) периода - для доходов:

от сдачи имущества в аренду;

в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;

по иным аналогичным доходам;";

в абзаце первом подпункта 3 после слов "решения суда," дополнить слова "вступившего в законную силу";

подпункт 7 исключить;

подпункт 9 изложить в следующей редакции:

"9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств) указанных в пунктах 14, 15 статьи 250 настоящего Кодекса;";

дополнить подпункт 10 в следующей редакции:

"10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.";

в пункте 5 слова "При получении дохода от" заменить словом "При";

пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. По договорам займа и иным аналогичным договорам, по которым срок исполнения заемщиком своего обязательства приходится на отчетный (налоговый) период, отличный от отчетного (налогового) периода, в котором займ был предоставлен, доход в виде процентов в целях настоящей главы признается полученным ежеквартально (ежемесячно) и включается в состав доходов, подлежащих налогообложению, в части, приходящейся на соответствующий отчетный (налоговый) период.

Указанные положения применяются также к долговым обязательствам, включая ценные бумаги (в том числе ценные бумаги, по которым рассчитывается накопленный процентный (купонный) доход).";

дополнить пунктом 7 следующего содержания:

"7. Если дата расчетов в соответствии с условиями договора не совпадает с датой реализации товара (работ, услуг), имущественных прав, то суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов:

у налогоплательщика - продавца - на дату погашения дебиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам), имущественным правам в виде положительной разницы между рублевой оценкой обязательств покупателя перед организацией-продавцом, выраженных в условных единицах на дату прекращения обязательств и рублевой оценкой стоимости товара (работ, услуг), имущественных прав, выраженных в условных единицах, на дату реализации;

у налогоплательщика - покупателя на дату приобретения товара (работ, услуг), имущественных прав в виде положительной разницы между рублевой оценкой стоимости товара (работ, услуг), имущественных прав, выраженной в условных единицах на дату оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), имущественных прав и рублевой оценкой обязательств покупателя перед организацией продавцом, выраженных в условных единицах (иностранной валюте) на дату перечисления денежных средств;

Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств и требований в рублях, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.

Налогоплательщики учитывают суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в российских рублях в сумме, эквивалентной сумме в условных денежных единицах по договорам, заключенным в условных единицах, при определении внереализационного дохода с учетом положений настоящего пункта.";

подпункт 7 считать пунктом 8 и в нем:

абзац первый исключить;

в абзаце втором:

слово "и расходы" исключить;

после слова "признания" дополнить слово "соответствующего";

абзац третий исключить.

В статье 272:

в абзаце первом слова "настоящего Кодекса" исключить;

абзац третий изложить в следующей редакции:

"В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более, чем одного отчетного периода и не предусмотрено поэтапной сдачи товаров (работ, услуг) расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.";

в пункте 6:

во втором предложении слово "налогового" заменить словом "отчетного";

дополнить предложением следующего содержания:

"Указанный порядок не применяется в отношении расходов по договорам добровольного страхования пенсий (негосударственному пенсионному обеспечению), расходы по которым подлежат распределению в течение налогового периода равномерно, начиная с даты, когда в соответствии с условиями договора налогоплательщик-страхователь должен произвести расчеты по страхованию.";

в пункте 7:

подпункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:

"1) дата начисления налогов (сборов) в установленном законодательством Российской Федерации порядке - для расходов в виде: сумм налогов и сборов и иных подобных расходов; сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой.

2) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов - для расходов:

в виде сумм комиссионных сборов;

в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

для иных подобных расходов;";

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) дата утверждения авансового отчета: - для расходов:

на командировки;

на содержание служебного автотранспорта;

на представительские расходы;

на иные подобные расходы;";

подпункт 5 исключить;

подпункты 6 - 8 считать соответственно подпунктами 5 - 7;

в подпункте 6 после слов "курсовой разницы" дополнить слова "по обязательствам и требованиям, выраженным в иностранной валюте,";

подпункт 8 изложить в следующей редакции:

"7) дата начисления процентов в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда, вступившего в законную силу - по расходам:

в виде процентов по кредитам и займам с учетом положений пункта 8 настоящей статьи;

в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение условий договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

по иным аналогичным расходам.";

дополнить подпунктом 8 следующего содержания:

"8) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.";

пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. По договорам займа и иным аналогичным договорам, по которым срок исполнения заемщиком своего обязательства приходится на отчетный (налоговый) период, отличный от отчетного (налогового) периода, в котором займ был предоставлен, расход в виде процентов в целях настоящей главы признается понесенным ежеквартально (ежемесячно) и включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении, в части, приходящейся на соответствующий отчетный (налоговый) период.

При этом в отношении ценных бумаг, по которым рассчитывается накопленный процентный (купонный) доход, расходом покупателя признается накопленный процентный (купонный) доход, причитающийся продавцу ценной бумаги.

Указанные расходы признаются:

1) на дату начисления эмитентом процента (купона) в соответствии с условиями выпуска ценной бумаги;

2) на дату реализации ценной бумаги;

3) на дату признания дохода в виде накопленного процентного (купонного) дохода, определяемую в соответствии с пунктом 6 статьи 271 настоящего Кодекса по этой ценной бумаге, в зависимости от того, что произошло ранее.";

дополнить пункт 9 следующего содержания:

"9. Налогоплательщики учитывают суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в российских рублях в сумме, эквивалентной сумме в условных денежных единицах по договорам, заключенным в условных единицах, при определении внереализационного расхода с учетом положений настоящего пункта.

Если дата расчетов в соответствии с условиями договора не совпадает с датой реализации товара (работ, услуг), имущественных прав, то суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов:

у налогоплательщика - продавца - на дату погашения дебиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам), имущественным правам в виде отрицательной разницы между рублевой оценкой обязательств продавца перед покупателем, выраженных в условных единицах на дату поступления средств и рублевой оценкой стоимости товара (работ, услуг), имущественных прав, выраженных в условных единицах на дату реализации;

у налогоплательщика - покупателя на дату прекращения обязательств по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам в виде отрицательной разницы между рублевой оценкой стоимости товара (работ, услуг), имущественных прав, выраженной в условных единицах на дату покупки и рублевой оценкой обязательств покупателя перед организацией продавцом, выраженных в условных единицах на дату перечисления денежных средств;

10. Расходы, имущество, обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, - установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания такого расхода.".

В статье 273:

в пункте 2 после слов "имущественных прав" дополнить слова ", а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом";

в первом предложении подпункта 1 пункта 3 после слова "в момент" дополнить слова "погашения задолженности путем";

В статье 274:

пункт 4 после слова "учитываются" дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом,";

абзац первый пункта 8 изложить в следующей редакции:

"В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.";

пункт 9 дополнить абзацем четвертым следующего содержания:

"Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.".

В статье 275:

дополнить абзацем первым следующего содержания:

"Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Облагаемый налогом доход определяется как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом за текущий отчетный (налоговый) период. В случае, если полученная разница отрицательна, то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.";

в пункте 3 слова "подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса" заменить словами "соответственно подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 и пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса".

Статью 276 изложить в следующей редакции:

"Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

1. Определение налоговой базы участников договора доверительного управления осуществляется:

- в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи - в случае, когда по условиям договора доверительного управления выгодоприобретателем является учредитель управления;

- в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи - в случае, когда по условиям договора доверительного управления учредитель не является выгодоприобретателем.

2. Для целей настоящей главы имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления, не признается доходом доверительного управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.

Доверительный управляющий ежеквартально нарастающим итогом обязан определять финансовый результат по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления или выгодоприобретателю сведения о полученном финансовом результате (по каждому виду доходов) для учета этих результатов учредителем или выгодоприобретателем при определении налоговой базы.

3. Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов.

Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются внереализационными расходами учредителя управления.

4. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом расходы, связанные с осуществлением такого договора доверительного управления, (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае если договором доверительного управления предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора) не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы.

Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя, учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с настоящей главой.

5. При прекращении договора доверительного управления имущество (в том числе имущественные права), переданное в доверительное управление, по условиям договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу.

В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется дохода (убытка) независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления.".

В статье 277:

абзац второй подпункта 2 пункта 1 исключить;

в пункте 2 после слов "фактически оплаченной" дополнить словами "(вне зависимости от формы оплаты)".

В статье 279:

Пункт 1 дополнить предложением следующего содержания:

"Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству.";

пункт 2 дополнить предложением следующего содержания:

"Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству.";

в пункте 3 слова "сумма средств, полученных налогоплательщиком" заменить словами "стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику".

В статье 280:

в абзаце втором пункта 2 после слов "приобретения ценной бумаги" дополнить словами ", включая расходы, связанные с приобретением,";

пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:

"При размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисляемой как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.";

в пункте 6:

в подпункте 1 после слова "аналогичной" дополнить словами "(идентичной, однородной)";

в подпункте 2 после слова "аналогичной" дополнить слова "(идентичной, однородной)", после слова "аналогичным" дополнить слова "(идентичным, однородным)";

пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

3) по стоимости единицы.";

пункт 10 дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"При этом убытки по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации данной категории ценных бумаг.

При этом убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации данной категории ценных бумаг.";

в абзаце пятом слова "второго, третьего и четвертого" заменить словами " четвертого, пятого и шестого".

В статье 284:

абзац пятый пункта 1 изложить в следующей редакции

"Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.";

в подпункте 1 пункта 2 изложить в следующей редакции:

"1) 20 процентов - со всех доходов, кроме указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пункте 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;".

В статье 286:

В пункте 2:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Размер ежемесячных авансовых платежей определяется налогоплательщиками самостоятельно исходя из следующих условий. Размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитавшегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате во втором квартале текущего налогового периода принимается равным одной трети квартального авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в третьем квартале текущего налогового периода определяется исходя из ставки налога и одной трети разницы между величиной фактически полученной подлежащей налогообложению прибыли за полугодие и соответствующей величиной за первый квартал текущего налогового периода.

Размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в четвертом квартале текущего налогового периода определяется исходя из ставки налога и одной трети разницы между величиной фактически полученной подлежащей налогообложению прибыли за девять месяцев и соответствующей величиной за полугодие текущего налогового периода. Если рассчитанная таким образом величина ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.".

в абзаце 3 слово "Сумма" заменить словами "При этом сумма";

в пункте 3 слова "выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышала" заменить словами "доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали";

дополнить пункт 6 следующего содержания:

"6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении двух полных кварталов с даты их государственной регистрации.".

В статье 287:

в пункте 1:

в абзаце третьем слова "15-го" заменить словами "25-го";

в абзаце четвертом слова "30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом" заменить словами "25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога";

в абзаце первом после слов "этой иностранной организации" дополнить слова "кроме доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 310 настоящего Кодекса.";

в абзаце втором пункта 4 слова "подпунктом 1 пункта 4" заменить словами "пунктом 4";

в пункте 5 слова "пунктом 2 настоящей статьи" заменить словами "пунктом 1 настоящей статьи, с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса";

В статье 288:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как удельный вес произведения среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств, соответственно приходящихся на обособленное подразделение, в произведении указанных величин, определяемых с учетом требований пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.";

дополнить абзац второй следующего содержания:

"Указанные в настоящем пункте удельные веса определяются исходя из фактических показателей средней численности работников (фонда оплаты труда) и остаточной стоимости основных средств этих организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.";

абзац третий исключить;

в пункте 3 абзац второй исключить;

в пункте 4 слова "бюджеты муниципальных образований" заменить словами "местные бюджеты";

в пункте 5 слова "статьей 310" заменить словами "статьей 311".

Статью 289 изложить в следующей редакции:

"1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.";

В статье 290:

в подпункте 4:

в первом абзаце слова "валютных операций" заменить словами "операций с иностранной валютой";

второй абзац изложить в следующей редакции:

"Для определения доходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница между доходами, определенными согласно подпункту 2 статьи 250 настоящего Кодекса и расходами, определенными согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.";

подпункт 6 исключить;

в подпункте 12 слово "сейфов" заменить словами "или сейфов";

подпункты 7, 9, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 считать соответственно 6 - 16;

дополнить подпунктами 16 - 20 следующего содержания:

"17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией систем "клиент-банк";

18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;

19) в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;

20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, установленных статьей 292 настоящего Кодекса;

21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, установленных статьей 300 настоящего Кодекса;";

подпункт 20 считать подпунктом 22.

В статье 291:

в пункте 2:

подпункт 1 дополнить новым седьмым абзацем следующего содержания:

"иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.";

в подпункте 3 слова "кредитными организациями" заменить словом "банками";

в первом абзаце подпункта 5 слова "валютных операций" заменить словами "операций с иностранной валютой";

подпункт 7 исключить;

подпункты 8 - 19 считать соответственно подпунктами 7 - 17;

дополнить пунктами 18 - 21 следующего содержания:

"18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;

19) в виде положительной разницы от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой.

20) в виде сумм отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, установленных статьей 292 настоящего Кодекса;

21) в виде сумм отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, установленных статьей 300 настоящего Кодекса;";

подпункт 19 считать подпунктом 22.".

В статье 292:

в абзаце первом слова "кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах) в порядке" заменить словами "кредитам и депозитам (далее - резерв на возможные потери по ссудам) в порядке";

во втором абзаце слова "по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах)," исключить;

в абзаце третьем слова "резервы, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы," заменить словами "резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под текущую ссудную и приравненную к ссудной задолженности, а также в резервы на возможные потери по ссудам,";

в пункте 2 слова;

"по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах)" заменить словами "сформированный с учетом положений пункта 1 настоящей статьи,";

в пункте 3:

слова "по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах)" заменить словами "по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной,";

слова "по итогам" заменить словами "в последний день";

после слов "подлежит включению во внереализационные расходы" дополнить словами "банков в последний день отчетного (налогового) периода".

В подпункте 3 пункта 2 статьи 294 второе предложение исключить.

В статье 301:

в первом абзаце пункта 1 слова "участников срочных сделок" заменить словами "участников срочных сделок (сторон сделки)", слова "иные финансовые инструменты" заменить словами "соглашения участников срочных сделок, не предполагающие поставки базисного актива, но определяющие порядок взаиморасчетов сторон сделки в будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного показателя, которая определена (либо порядок определения которой установлен) сторонами при заключении сделки";

в первом абзаце слово "обязательств" заменить словом "обязанностей";

второй абзац дополнить предложением следующего содержания:

"Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.";

в тексте пункта 4 слово "торгов" заменить словом "торговли";

дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. При проведении налогоплательщиками участниками срочных сделок операций в рамках форвардных контрактов, предполагающих поставку базисного актива иностранной организации в таможенном режиме экспорта, налоговая база определяется с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.".

В статье 306:

подпункт 5 пункта 4 после слов "для сбора" дополнить словом ", обработки", после слов "распространения информации" дополнить словами "(в том числе ведения бухгалтерского учета)".

в абзаце 1 пункта 9 слова "(в частности, цену контракта, условия поставки)".

В статье 307:

во втором абзаце пункта 4 слова "по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам" исключить, дополнить абзац после слов "политики в целях налогообложения" словами "и уведомлении об этом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам";

в пункте 8:

второй абзац после слов "отчет от деятельности в Российской Федерации" дополнить словами "по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам,";

абзац третий и четвертый исключить.

В статье 309:

подпункт 5 пункта 1 изложить в следующей редакции:

"доходы от реализации акций (долей в капитале) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, законно обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации;";

в первом абзаце пункта 2 слова "в подпунктах 5 и 6 настоящей статьи" заменить словами "в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи";

в пункте 4 слова "и 300" исключить;

в пункте 6 слова "(иным третьим лицом)" заменить словами "доверительного управления";

после слов "то с доходов" дополнить слово "такого";

слова "(иного третьего лица)" исключить.

В статье 310:

в абзаце первом слова "выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате дохода" заменить словами "налоговыми агентами, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса,"

в абзаце втором слова "пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 3" заменить словами "соответственно подпунктом 2 пункта 3 и подпунктом 1 пункта 2";

в абзаце четвертом слова "указанных в абзаце третьем" заменить словами "указанных в подпункте 2, абзаце третьем";

в абзаце шестом слова "пункта 2" заменить словами "пунктов 2 и 4"; слова "в пункте 3" заменить словами "в пункте 4";

в подпункте 2 слова "нулевая налоговая ставка" заменить словами "налоговая ставка в размере 0 процентов";

в подпункте 4 слова "надлежащим образом оформленного" исключить;

дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производится налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.";

пункт 3 считать пунктом 4 и в нем слова "статьей 286" заменить словами "статьей 289".

В абзаце втором пункта 3 статьи 311 слова "может быть произведен" заменить словом "производится".

В статье 312:

первый абзац дополнить предложением следующего содержания:

"В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.";

во втором абзаце слово "налогов" заменить на слово "налога";

в пункте 2:

в абзаце первом слово "излишне" заменить словом "ранее", слово "льготный" заменить на слово "особый";

в абзаце седьмом:

слово "излишне" заменить словом "ранее",

после слова "осуществляется" дополнить слова "налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента".

В статье 313:

в абзаце первом слова ", если статьями настоящей главы предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета." исключить;

дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:

"В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

Налогоплательщик также вправе вести самостоятельные регистры налогового учета.";

абзац четвертый дополнить предложением:

"Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.";

в абзаце пятом слово "законодательства" заменить словами "законодательства о налогах и сборах";

в абзаце седьмом слова "на прибыль" исключить;

в абзаце восемнадцатом слова "настоящим Кодексом" заменить на слова "действующим законодательством".

В статье 314:

в абзаце четвертом после слов "учет данных" дополнить словами "налогового учета";

в абзаце десятом после слов "подтверждено подписью" дополнить словом "ответственного".

В статье 315:

в пункте 2:

в подпункте 1 слова "и 5" заменить словами "5, 6, 7, 8";

в подпункте 6 точку заменить на точку с запятой;

дополнить подпунктами 7 и 8 следующего содержания:

"7) выручка от реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке;

8) выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке.";

в пункте 3:

слова "и 5" заменить словами "5, 6, 7, 8";

дополнить подпунктами 7 и 8 следующего содержания:

"7) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке;

8) расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке.";

в пункте 4:

дополнить подпункт 5 следующего содержания:

"5) прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке;";

подпункты 5 и 6 считать соответственно подпунктами 6 и 7.

В статье 316:

в абзаце первом после слов "по видам деятельности" дополнить слово "в случае"; после слова "предусмотрен" дополнить слово "иной";

в абзаце третьем слова ", определяемой в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса" исключить;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах, то сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. При этом возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов), в зависимости от возникшей разницы.".

В статье 317:

в последнем предложении после слов "решения суда" дополнить словами ", вступившего в законную силу".

В статье 318:

абзацы пятый-девятый пункта 1 изложить в следующей редакции:

"К прямым расходам относятся:

материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1, 2 и (или) 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;

расходы на оплату труда основного производственного персонала с учетом работников, занятых на вспомогательных производствах, а также суммы единого социального налога (взноса) начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг;

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.".

В статье 319:

в абзаце первом слова "законченная, но не полностью принятая заказчиком продукция," и слова "(за исключением производств, по которым технологическими особенностями не предусмотрено остатков НПЗ)";

в абзаце втором после слова "на основании" дополнить слова "данных первичных учетных документов о движении и остатках (в натуральных измерителях) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и";

дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:

"Для налогоплательщиков, производства которых связаны с обработкой и переработкой сырья (нефтеперерабатывающие, металлургические, нефтехимические, химические и другие аналогичные производства), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь. При этом, в целях настоящей главы под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию.

Для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).";

абзацы четыре и пять считать соответственно абзацами пять и шесть;

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП исходя из расчета по методу плановой (нормативной, сметной) себестоимости.";

в абзаце четвертом по тексту перед словом "расходов" дополнить слово "материальных"; слова "на производство и реализацию" исключить;

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе (в натуральных измерителях) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. ";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Оценка остатков отгруженной, но нереализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в натуральных измерителях) и прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП и суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.";

пункт 4 исключить.

В статье 320:

абзац первый после слова "далее" дополнить словами "в настоящей статье";

в абзаце втором:

второе предложение после слова "иные" дополнить словом "аналогичные", дополнить третье предложение следующего содержания: "К издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров, которая учитывается при реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.";

в абзаце третьем:

третье предложение после слов "остальные расходы" дополнить словами "за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса,";

в четвертом предложении слова "Прямые расходы, относящиеся" заменить словами "Сумма прямых расходов, относящаяся";

в пункте 2 слово "сумма" заменить словом "стоимость", слово "остаток" заменить словами "стоимость остатка";

пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:

"3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей статьи) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей статьи).

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.".

В статье 321:

в абзаце втором по тексту слова "вправе применять" заменить словами "применяют".

В статье 322:

абзац первый исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

"По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 настоящего Кодекса.";

дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:

"Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, начисление амортизации производится, исходя из остаточной стоимости такого имущества, определенной налогоплательщиком по состоянию на 1 января 2002 года.

Сумма начисленной за один месяц амортизации по такому имуществу определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации, установленной налогоплательщиком для этого имущества в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса.

Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования данного амортизируемого основного средства, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации, на 1 января 2002 года, выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов равномерно в течение 2002 года. Ежемесячная сумма амортизационных начислений по указанным основным средствам исчисляется налогоплательщиком как произведение остаточной стоимости на одну двенадцатую."

дополнить пункт 3 в следующей редакции:

"3. Первоначальной стоимостью нематериальных активов, которые не числились в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2002 года в составе нематериальных активов, но в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации относятся к нематериальным активам, признается сумма расходов, определенная как разница между расходами на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, и суммой расходов, ранее уменьшавших налоговую базу налогоплательщика в порядке, действовавшем до вступления в силу указанной главы.".

В статье 323:

в названии статьи слова "с основными средствами" заменит словами "с амортизируемым имуществом";

в абзаце первом после слова "от реализации" дополнить слово "или выбытия";

в абзаце четвертом после слова "реализованного" дополнить слово "(выбывшего)";

в абзаце седьмом после слова "реализовано" дополнить слово "(выбыло)";

в абзаце девятом после слова "реализации" дополнить слово "(выбытия)";

дополнить абзацем десять следующего содержания:

"о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным подпунктом 8 пункта 2 статьи 256 настоящего Кодекса, о дате расконсервации, о дате окончания договора безвозмездного пользования, завершения работ по реконструкции, модернизации;";

абзац десятый считать абзацем одиннадцатым и изложить его в следующей редакции:

"о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных подпунктом 9 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного (выбывшего) имущества";

абзац одиннадцатый считать абзацем двенадцатым и изложить его в следующей редакции:

"На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящего Кодекса прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 268 настоящего Кодекса.";

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка, поскольку в статье 268 только 3 пункта

абзац двенадцатый считать абзацем тринадцатым и в нем слова "дохода (расхода)" заменить словами "прибыли (убытка)";

абзац тринадцатый считать абзацем четырнадцатым и в нем слова "Положительная разница признается прибылью налогоплательщика, подлежащей" заменить словами "Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит";

абзацы четырнадцать и пятнадцать считать абзацами пятнадцать и шестнадцать и изложить их в следующей редакции:

"Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным статьей 268 настоящего Кодекса.

Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.".

В статье 324:

дополнить пунктом первым следующего содержания:

"1. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт и прочих расходов, связанных с ведением ремонта собственными силами, а также с учетом затрат по оплате работ, выполненных сторонними силами.";

пункт первый считать пунктом вторым и в нем:

абзац первый исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 260 настоящего Кодекса аналитические данные налогового учета по учету расходов на ремонт включают, в том числе, следующие показатели:";

подпункт первый изложить в следующей редакции:

"1) совокупную стоимость амортизируемых основных средств налогоплательщика. Совокупная стоимость определяется как сумма всех основных средств налогоплательщика, введенных в эксплуатацию на начало текущего квартала, по их первоначальной стоимости. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, для расчета совокупной стоимости основных средств принимается восстановительная стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса;";

в подпункте втором:

в абзаце втором слова "пункте 1" заменить словами "подпункте 1 пункта 2";

в абзаце седьмом слово "расходо, в" заменить словом "расходов,";

дополнить абзацем девятым следующего содержания:

"Сумма превышения, исчисленная по итогам налогового периода, подлежит учету для целей налогообложения в составе прочих расходов с начала следующего (отчетного) налогового периода в порядке, предусмотренном статьей 260 настоящего Кодекса.";

дополнить пунктами 3 и 4 следующего содержания:

"3. В случае, если налогоплательщик - арендатор основных средств относится к группе налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 260 настоящего Кодекса, то затраты на ремонт арендованных основных средств подлежат учету в целях налогообложения в порядке, установленном пунктом 1 и 2 настоящей статьи. В этом случае в совокупную стоимость основных средств для расчета норматива расхода на ремонт включается также стоимость арендованного основного средства, указанная в актах приема-передачи имущества в аренду.";

4. Если организация осуществляет виды деятельности, в отношении которых в соответствии со статьей 274 Кодекса отдельно исчисляется налоговая база по налогу, то аналитический учет расходов на ремонт основных средств в целях налогообложения организуют по видам производств, по видам деятельности.".

Дополнить статьями 324.1. и 324.2 следующего содержания:

"Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт

1. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывают отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанную в соответствии с порядком, установленном в подпункте 1 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт, налогоплательщик обязан определить периодичность осуществления ремонта основных средств, частоту замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций).

В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств резерва.

В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва, остаток затрат включается в состав прочих расходов для целей налогообложения на дату окончания налогового периода.

Если на конец налогового периода остаток средств резерва превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на дату окончания налогового периода включается в состав доходов организации для целей налогообложения.

Если в соответствии с учетной политикой, на основании графика проведения капитального ремонта, организация осуществляет накопление средств для финансирования такого ремонта более одного налогового периода, то на конец налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

Статья 324.2. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете в целях налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков (включая сумму единого социального налога) к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (включая сумму единого социального налога).

2. Расходы по образованию резерва относятся на счета учета расходов по оплате труда соответствующих категорий работников.

3. На конец налогового периода налогоплательщиком обязан провести инвентаризацию резерва.

Недоиспользованные на конец отчетного налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором допущено отклонение, включить в расходы сумму расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался резерв.

4. Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого социального налога.

5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период организация посчитает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка такого резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, включается в налоговую базу текущего налогового периода для целей налогообложения.

6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.".

Абзац седьмой статьи 328 после слова "реализации" дополнить словами "ценной бумаги".

В статье 329:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами признаются в соответствии с порядком, установленным статьей 271 или 273 настоящей главы, в зависимости от применяемого налогоплательщиком порядка признания доходов и расходов.";

в абзаце третьем:

слова "от производства и реализации" заменить словами ", связанные с производством и реализацией,";

после слова "ЛИФО," дополнить слова "по стоимости единицы".

Дополнить статьей 330.1 следующего содержания:

"Статья 330.1 Особенности ведения налогового учета доходов и расходов негосударственных пенсионных фондов

Налогоплательщики - негосударственные пенсионные фонды ведут раздельный учет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и имущества, включаемого в пенсионные резервы.

Доход налогоплательщика, предназначенный для обеспечения уставной деятельности, образуется за счет:

целевых взносов вкладчиков;

отчислении, осуществляемых в соответствии с законодательством от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов;

дохода от использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;

и других поступлений.

Датой признания доходов, полученных налогоплательщиком в виде целевых взносов вкладчиков, является зачисление указанных средств на счет налогоплательщика (поступление в кассу).

Средства, полученные в виде отчислений от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, включаются в состав доходов налогоплательщика, предназначенных для обеспечения уставной деятельности, на дату отражения таких отчислений в составе расходов по операциям, связанным с использованием имущества, включаемого в пенсионные резервы, но не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.

Пенсионные резервы, формируемые в соответствии с законодательством для обеспечения обязательств фонда перед его участниками, а также доходы от размещения этих пенсионных резервов учитываются по каждому физическому лицу - участнику фонда.

Нормативный размер пенсионных резервов устанавливается государственным уполномоченным органом, регулирующим деятельность негосударственных пенсионных фондов.

Доходы, полученные от размещения пенсионных резервов учитываются раздельно по видам доходов если в соответствии с настоящей главой в отношении таких доходов предусмотрены разные налоговые ставки и (или) разный порядок определения налоговой базы.

В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным от размещения пенсионных резервов доходом и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом времени фактического размещения и при условии распределения указанных средств по пенсионным счетам.

При определении налоговой базы доходы, полученные от размещения пенсионных резервов, уменьшаются на расходы, понесенные налогоплательщиком при совершении операций, связанных с получением таких доходов, а также на расходы в виде сумм отчислений, предназначенных на покрытие расходов, связанных с обеспечением деятельности налогоплательщика. При этом размер отчислений для обеспечения уставной деятельности налогоплательщика не должен превышать законодательно установленного предельного размера отчислений и определяется по каждому виду дохода, полученного от размещения пенсионных резервов.

При достижении пенсионными резервами предельного (нормативного) размера, устанавливаемого государственным уполномоченным органом, регулирующим деятельность негосударственных пенсионных фондов, доход налогоплательщика от размещения пенсионных резервов не подлежит корректировке на ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщик ведет учет пенсионных накоплений, сформированных пенсионных резервов и выплаченных пенсий по каждому физическому лицу - участнику пенсионной схемы.".

Абзац четвертый статьи 331 после слова "клиентов" дополнить словами "корреспондентским отношениям и другим аналогичным операциям".

В статье 332:

в абзаце первом: слова "полученным при исполнении" заменить словами "связанным с исполнением";

в абзаце втором слова "дату начала и дату окончания договора доверительного управления, стоимость и виды" заменить словами "дату вступления в силу и дату прекращения договора доверительного управления, стоимость и состав";

в абзаце третьем:

слова "доверительного управления и управляющего имуществом" заменить словами "управления и доверительного управляющего";

после слова "в течение" дополнить словом "срока";

в абзаце четвертом:

слова "получателем дохода" заменить словами "выгодоприобретателем";

после слова "(убытки)" дополнить слова "(за исключением вознаграждения".

В статье 335:

дополнить название статьи словами "налога на добычу полезных ископаемых";

дополнить первое предложение пункта 1 словами "в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.";

второе предложение пункта один изложить в следующей редакции "Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога на добычу определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.";

в пункте 2 слова в скобках "а также" заменить словом "либо", слово "по своему" исключить, после слов "месту нахождения" дополнить словами "организации либо по месту жительства физического лица".

В статье 336:

в абзаце первом слово "налога" заменить словами "налогообложения налогом";

в подпункте 2 слова "отходов (потерь) добывающего производства" заменить словами "отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств", слова "такое извлечение" заменить словами "использование указанных отходов";

подпункт 1 после слов "общераспространенные полезные ископаемые" дополнить словами "и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезны ископаемых""

в подпункте 3 слова "отходов (потерь) добывающего" заменить словами "отвалов или отходов горнодобывающего", слова "их добыча ранее подлежала" заменить словами "при их добыче из недр они подлежали";

дополнить пункт подпунктом следующего содержания:

"5) дренажных подземных вод, не учитываемых на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых без их дальнейшего использования при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.".

В статье 337:

во втором предложении пункта 1 слово "добывающих заменить словом "горнодобывающих", после слов "отраслей промышленности" дополнить словами ", разработки карьеров";

пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

"Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.";

в пункте 2:

в подпункте 1 слово "товарные" заменить словом "антрацит,";

в абзаце восемь подпункта 3 после слов "газ горючий природный" дополнить словами "и попутный нефтяной газ";

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка, поскольку в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 только 5 абзацев

в подпункте 4 первый, второй и третий абзацы изложить в следующей редакции:

"4) кондиционные руды:

черных металлов (железо, марганец, хром);

цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);"

слова "радиоактивных металлов (уран и торий)" исключить;

в подпункте 5:

после слов "их направлении" дополнить словами "внутри организации";

второе предложение подпункта исключить;

в подпункте 6:

первый абзац после слова "бариты," дополнить словом "асбест,";

второй и третий абзацы считать подпунктами 7 и 8;

подпункт 7 после слов "тальк (стеатит)," дополнить словом "магнезит,";

подпункты 7 - 13 считать соответственно подпунктами 9 - 15;

подпункт 15 изложить в следующей редакции:

"15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;";

дополнить подпунктом 16 следующего содержания:

"16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий)."

в пункте 3:

абзац первый исключить;

в абзаце втором слова "Кроме того, к добытому полезному ископаемому относится полезное ископаемое, полученное" заменить словами "Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая".

В статье 338:

в пункте первом:

слова "всех добытых полезных ископаемых" заменить словами "каждого добытого полезного ископаемого", слова "и подземных вод" исключить;

в пункте втором слова ", если иное не предусмотрено настоящей статьей" исключить;

пункт четыре изложить в следующей редакции;

"4. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса. При определении налоговой базы по добытому полезному ископаемому, в отношении которого налогоплательщик применяет различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по количеству каждого добытого полезного ископаемого.";

Дополнить пунктом пять следующего содержания:

"5. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых в соответствии со статьей 342 настоящего Кодекса установлена ставка налога в размере 0 процентов налоговая база также определяется отдельно."

В статье 339:

в наименовании статьи слово "Определение" заменить словами "Порядок определения";

в пункте 1 слова "от вида добытого" заменить словами "от добытого";

в пункте 2:

в первом абзаце слова "по показателям содержания" заменить словами "по данным о содержании", слово "извлекаемом" заменить словами "фактически добытом (извлеченном)", слова "пунктом 3 настоящей статьи" заменить словами "настоящей статьей";

во втором абзаце "технологии добычи, применяемой налогоплательщиком" заменить словами "применяемой технологии добычи полезных ископаемых";

абзац третий считать пунктом 3 и в нем:

слова "с учетом" заменить словами "без учета";

дополнить пункт 3 абзацем вторым следующего содержания:

"Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемом по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого, и расчетным количеством полезного ископаемого, предусмотренного техническим проектом разработки месторождения с учетом утвержденных технологий разработки.";

пункты 3 и 4 считать соответственно пунктами 4 и 5;

во втором абзаце пункта 4 слово "самородки" заменить словами "уникальные самородки", слова "При этом" заменить словами "В этом случае количество добытого полезного ископаемого и ", слова налоговая база по ним определяются отдельно" заменить словами "налоговая база определяется отдельно по каждому уникальному самородку";

в пункте 5 после слов "При извлечении" дополнить словом "уникальных", последнее предложение изложить в следующей редакции:

"При этом уникальные драгоценные камни учитываются отдельно. Количество добытого полезного ископаемого, а также налоговая база по определяется по каждому уникальному драгоценному камню.";

дополнить статью пунктами 6 - 8 следующего содержания:

"6. Количество добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде, определяется как количество компонента руды в химически чистом виде.

7. При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктами 8 и 9 настоящей статьи, полезное ископаемое, в отношении которых в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь).

При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с разрешением (лицензией) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

8. При реализации и (или) использовании минерального сырья до завершения комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого определяется как количество полезного ископаемого, содержащегося в указанном минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде.".

В статье 340:

Наименование статьи изложить в следующей редакции:

"Статья 340. Порядок оценки стоимости единицы добытых полезных ископаемых";

в абзаце первом слово "определяется" заменить словом "производится", дополнить абзац словами ", если иное не предусмотрено настоящей статьей";

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) цен реализации добытого полезного ископаемого;

подпункт 2 исключить;

подпункт 3 считать подпунктом 2;

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию добытого полезного ископаемого, производят оценку стоимости добытого полезного ископаемого способом, указанным в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи.

При этом выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен его реализации, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без налога на добавленную стоимость и акциза, уменьшенных в зависимости от условий поставки на суммы таможенных пошлин и сборов, расходов налогоплательщика по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого до получателя, а также расходов по обязательному страхованию грузов.

В целях настоящей главы расходами налогоплательщика по доставке (перевозке) товара до получателя признаются расходы, понесенные налогоплательщиком после склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий).

К расходам налогоплательщика по доставке (перевозке) до получателя, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг портов и транспортно-экспедиционных услуг.

В случае если выручка от реализации добытого полезного ископаемого, получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу, установленному Центральным Банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьями 271 или 273 настоящего Кодекса.

В случае если выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком с учетом государственных субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью добытого полезного ископаемого, то выручка подлежит уменьшению на суммы указанных субвенций из бюджета.";

пункт 3 исключить;

пункт 4 считать пунктом 3;

в пункте 3:

абзац первый изложить в редакции: "В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.";

в абзаце втором слова "по налогу на прибыль" заменить словами "по налогу на прибыль организаций";

в абзаце третьем слово "формирование" заменить словом "определении", слова "в отчетном (налоговом) периоде" заменить словами "в налоговом периоде";

в подпункте 1 слова "и при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, осуществленные" заменить словами ", при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных";

в подпункте 7:

третий абзац исключить;

в четвертом абзаце слово "осуществленные" заменить словом "произведенные", третье и четвертое предложение изложить в следующей редакции:

"При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода распределяется между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде.";

абзац пятый исключить.

дополнить статью пунктами 4 - 5 следующего содержания:

"5. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его доставке (перевозке) до получателя.

При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется как произведение доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.

6. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, производится исходя из цен их реализации без налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя.".

В статье 342:

в пункте 1:

в подпункте 2 слова "попутного газа" заменить словами "попутный нефтяной газ"

в подпункте 3 слова "и дренажных подземных вод" и ", и извлекаемых при разработке месторождений - полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений" исключить;

в подпункте 5 слова ", а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации" исключить;

подпункт 6 исключить;

подпункты 7 и 8 считать соответственно подпунктами 6 и 7;

подпункт 6 после слова "используемых" дополнить словом "налогоплательщиком", после слова "розлива" дополнить словами "в тару";

подпункт 7 после слова "исключительно" дополнить словом "налогоплательщиком";

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:

3,8 процентов при добыче калийных солей;

4,0 процентов при добыче:

торфа;

угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

нефелинов и бокситов;

4,8 процентов при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 процентов при добыче:

кондиционных руд радиоактивных металлов;

горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

неметаллическое сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

соли природной и чистого хлористого натрия;

подземных промышленных и термальных вод;

6,0 процентов при добыче:

горнорудного неметаллического сырья;

битуминозных пород;

концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

других полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 процентов при добыче:

концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 процентов при добыче минеральных вод;

8,0 процентов при добыче:

кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

16,5 процентов при добыче углеводородного сырья.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральным законодательством от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.".

В статье 343:

в пункте один слова ", в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки," и слова ", определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 338 настоящего Кодекса" исключить;

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли количества полезных ископаемых, добытых на каждом участке, в общем количестве добытого полезного ископаемого.";