Вопрос: ЗАО имеет нераспределенную прибыль прошлых лет. Имеем ли мы право осуществлять выплаты в пользу работников (премии и др.) из этого источника без начисления ЕСН? Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на отгруженную продукцию? (ответ ДНП Минфина РФ)

1. ЗАО имеет нераспределенную прибыль прошлых лет. Имеем ли мы право осуществлять выплаты в пользу работников (премии и др.) из этого источника без начисления единого социального налога.

2. Включаются ли в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость суммы санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на отгруженную продукцию.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 13 сентября 2001 г. N 04-04-07/153

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль), независимо от периода, за который получена данная прибыль. Таким образом, выплаты в виде премий, материальной помощи и других выплат, которые начисляются непосредственно работникам из прибыли (в том числе и прошлых лет), не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

При этом, согласно пункту 4 статьи 237 Кодекса в налоговую базу для исчисления единого социального налога включается материальная выгода, получаемая работником от работодателя независимо от того, осуществлены такие расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или нет. К материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг).

2. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В связи с этим, средства, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары, операции по реализации которых подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев