Вопрос: Иностранная компания - резидент Великобритании оказывает российским юридическим лицам информационные услуги. Плата за услуги поступает в Лондон на счета иностранной компании. Оборудование для приема информации на территории РФ, обслуживается назначенной этой иностранной компанией фирмой со 100%-ным иностранным участием, зарегистрированной в РФ. Также фирма, зарегистрированная в РФ, осуществляет сбор информации через лиц, указанных резидентом Великобритании, передачу ее иностранной компании, за что получает регулярное вознаграждение. Подлежат ли налогообложению доходы иностранного юридического лица в РФ? ("Финансовая газета", N 49, декабрь 2001 г.)

Иностранная компания - резидент Великобритании, основной деятельностью которой являются сбор и предоставление информации, оказывает информационные услуги российским юридическим лицам. Плата за услуги поступает в Лондон на счета иностранной компании. Оборудование предназначенное для приема информации на территории Российской Федерации, являющееся собственностью данной иностранной компании, устанавливается и обслуживается на постоянной основе назначенной этой иностранной компанией фирмой со 100%-ным иностранным участием, зарегистрированной в России, на основе заключенного между ними контракта. Также на основании контракта между ними о предоставлении услуг по сбору и обработке данных иностранная фирма, зарегистрированная в России, осуществляет сбор информации через лиц, указанных резидентом Великобритании, и обработку информации на территории России, передачу ее иностранной компании, за что получает регулярное вознаграждение за оказанные услуги. Деятельность фирмы в соответствии с уставом осуществляется исключительно для резидента Великобритании. Кроме того, обе компании имеют одного владельца. Подлежат ли налогообложению доходы иностранного юридического лица в Российской Федерации? Какой налог при этом должен уплачиваться - налог на прибыль или налог на доходы у источника?

Иностранное юридическое лицо (далее - Компания) использует в Российской Федерации для осуществления своей основной деятельности (сбор и предоставление информации) находящееся в ее собственности оборудование, поставляемое через постоянное место деятельности, находящееся в России (далее - Фирма), российским юридическим лицам. Фирма осуществляет установку данного оборудования, обслуживает и поддерживает его на постоянной основе. Кроме того, Фирма регулярно получает указания от Компании и вознаграждения за услуги (сбор, обработка информации на территории России и передача информации), предоставляемые Фирмой Компании на основании договора между этими компаниями о предоставлении услуг по обработке данных. В соответствии с уставом деятельность Фирмы осуществляется преимущественно для Компании, кроме того, обе компании имеют одного собственника. Отсюда следует, что Фирма является для английской компании агентом с зависимым статусом. Перечисленные условия осуществления деятельности в России в соответствии с комментариями к ст.5 "Постоянное представительство" типовой модели Конвенции ОЭСР по налогам на доходы и капитал, на основании которой разрабатывалась действующая налоговая Конвенция между Россией и Великобританией об избежании двойного налогообложения, позволяют рассматривать деятельность иностранной компании как осуществляемую в России через постоянное представительство. Таким образом, на основании представленных копий документов, касающихся деятельности указанных компаний на территории Российской Федерации, можно сделать вывод, что деятельность компании - резидента Великобритании по предоставлению информации российским предприятиям и сбору информации на территории России приводит к образованию постоянного представительства и доходы от такой деятельности с учетом положений Конвенции между Россией и Великобританией об избежании двойного налогообложения доходов от 15.02.94 г. подлежат обложению налогом на прибыль (доходы) в Российской Федерации в соответствии с российским налоговым законодательством.

Е. Васюкова,

Департамент налоговой политики

Минфина России

5 декабря 2001 г.

"Финансовая газета", N 49, декабрь 2001 г.