Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2001 г.)

Налоговое обозрение

Дания

Министерство экономики Дании предложило провести реформу системы налогообложения, которая позволит создать более благоприятные условия для работы частных компаний, занимающихся пенсионным страхованием. Это было сделано после того, как из-за спада на фондовом рынке Дании понесла большие убытки одна из ведущих датских компаний, занимающихся пенсионным страхованием.

Предложения предусматривают внесение поправок в законодательство о налогообложении корпораций. Поправки позволят компаниям, занимающимся пенсионным страхованием, воспользоваться налоговыми скидками в случае получения убытков от инвестиционной деятельности в том же году, в котором эти убытки были понесены. В настоящее время налоговая скидка может быть использована только в году, следующем за тем, в котором были понесены убытки.

Израиль

В Израиле иностранным инвесторам, осуществляющим инвестиции в израильские технологические компании предоставлено освобождение от налога на прирост капитала. Пока льгота предоставляется до 1 января 2004 г. Это направлено на развитие сектора высоких технологий, который в последние годы вносит значительный вклад в экономический рост Израиля.

В соответствии с израильским законодательством налогом облагается прирост капитала, полученный в результате проведения операций нерезидентов с акциями израильских компаний. Такой порядок не соответствует принятому в большинстве промышленно развитых стран мира, где прирост капитала освобожден от налогообложения у источника. Освобождение прироста капитала от налогообложения в Израиле позволяет приблизить его налоговую систему к системам других развитых стран.

Руководство налогового ведомства Израиля заявило, что предоставление новой льготы не означает движения страны в сторону ее трансформации в налоговое убежище. Чтобы исключить такую возможность, льготы будут предоставляться лишь после рассмотрения параметров инвестиций в каждом конкретном случае.

Индонезия

Всемирный банк предложил правительству Индонезии приложить дополнительные усилия по повышению собираемости налогов. Уклонение от уплаты налогов в Индонезии приняло катастрофические масштабы. В 2000 г. не менее половины государственных служащих не уплатили налоги. Среди примерно 20 млн лиц, которые должны уплачивать налоги, на учет в налоговых органах встали только 1,3 млн человек. Из них добросовестными налогоплательщиками являются менее половины.

В Индонезии не хватает средств для нормального финансирования работы государственных учреждений и погашения государственного долга. Перед правительством страны стоит задача собрать в этом году налогов на сумму 156 трлн рупий, однако даже при условии ее решения дефицит бюджета составит 3,7% ВВП.

Эксперты Всемирного банка рекомендовали правительству Индонезии сократить налоговые льготы, упростить процедуры налогового администрирования, повысить уровень информационного обеспечения налогоплательщиков в части предоставления информации об их налоговых обязательствах.

Всемирный банк, предоставивший Индонезии в августе этого года заем в размере 440 млн долл., является крупнейшим кредитором страны.

Ирландия

Министерство защиты окружающей среды Ирландии разработало законопроект, предусматривающий введение с февраля будущего года налога на пластиковые пакеты. Ставку налога предполагается установить в размере 12 пенсов на один пакет.

Введение нового налога преследует цель изменить поведение ирландского потребителя. Пластиковые пакеты в Ирландии стали заметным и постоянным компонентом мусорного загрязнения в городах, сельской местности и на морском побережье. По оценкам экспертов, ежегодно покупатели уносят из магазинов 1,2 млрд бесплатных пластиковых пакетов.

Поступления по новому налогу предполагается направить на поддержку инициатив по охране окружающей среды.

Кипр

Правительство Кипра планирует провести реформу налога на добавленную стоимость в феврале будущего года. Реформа НДС является условием присоединения Кипра к Европейскому союзу. Оставшееся до этого срока время предприниматели смогут использовать для освоения новых процедур начисления и уплаты налога. Намечается опубликовать специальное руководство, в котором будут изложены комментарии к новому законодательству и другие нормы, регулирующие порядок применения НДС.

Китай

Согласно результатам последних проведенных исследований Шанхай и другие азиатские финансовые центры в ближайшие 20 лет могут обогнать Гонконг и занять лидирующие позиции на рынке финансовых услуг. Шанхай с его "мягким налоговым климатом" становится наиболее перспективным для инвестиций в связи с развитием электронной коммерции. По результатам опроса, проведенного в ходе исследования, более 65% респондентов - финансистов из Азии, США, Европы выбрали Шанхай в качестве территории, на которой они хотели бы владеть собственностью.

В сентябре этого года власти Шанхая обратились к центральному правительству Китая предоставить налоговые льготы транснациональным компаниям, региональные штаб-квартиры которых находятся в городской черте. В частности, таким компаниям предлагается разрешить в целях налогообложения учитывать прибыли и убытки на едином лицевом счете. Транснациональным компаниям, осуществляющим не менее 10 проектов в определенных провинциях страны, предлагается предоставить право начислять налог на консолидированную прибыль по месту нахождения штаб-квартиры. Это означает, что транснациональные компании должны будут платить налог лишь в случае, если в результате суммирования прибылей и убытков будет получен положительный результат.

Латвия

Латвия и Эстония в сентябре этого года парафировали текст проекта нового налогового соглашения. После подписания соглашения и прохождения всех внутригосударственных процедур в обеих странах новое соглашение заменит соглашение от 1993 г.

1 июня этого года Латвия в одностороннем порядке приостановила действие соглашения 1993 г., предварительно направив уведомление правительству Эстонии. Как указывалось в уведомлении, Латвия прекращала действие соглашения в отношении эстонских юридических лиц и продолжала придерживаться его положений в отношении физических лиц - резидентов Эстонии.

Основная причина, по которой Латвия пошла на этот шаг, заключалась в изменениях налоговой системы Эстонии. Соглашение 1993 г. было подписано в условиях, когда в обеих республиках сложились примерно одинаковые налоговые системы. Однако с 1 января 2000 г. в Эстонии вместо традиционного налога на прибыль предприятий стал действовать налог на распределенную прибыль. В соответствии с новым законодательством налог с корпораций стал распространяться лишь на прибыль, распределенную между акционерами - физическими лицами - резидентами и нерезидентами Эстонии, а также юридическими лицами - нерезидентами Эстонии.

Таким образом, новое налоговое законодательство освобождало от налогообложения долю прибыли, использованную для реинвестирования. Новое законодательство создало для латвийских инвесторов стимулы к перемещению их бизнеса в Эстонию, а для зарубежных инвесторов - осуществлять инвестиции в экономику Латвии через Эстонию.

Статья об обмене информацией в новом соглашении между Латвией и Эстонией охватывает все виды налогов, а не только налоги на доходы и капитал.

* * *

Всемирный банк предложил правительству Латвии повысить размер ставки акциза на табачные изделия до 57% от усредненной стоимости пачки сигарет. Такой уровень ставки акциза соответствует рекомендуемым нормативам Европейского союза. Эксперты Всемирного банка полагают, что увеличение ставки акциза на сигареты будет способствовать борьбе с курением в Латвии.

В министерстве финансов Латвии восприняли эту рекомендацию без особого энтузиазма. Латвия не планирует повышать ставки акцизов на табачную продукцию в ближайшие 10 лет, поскольку любое увеличение размера ставки акциза, превышающее 1 - 2% в год, может привести к значительному росту контрабанды сигарет.

В настоящее время размеры ставки акциза составляют 5,1 лата за 1 тыс. сигарет с фильтром и 6,1 лата за 1 тыс. сигарет без фильтра, что примерно равняется 42% их стоимости.

Португалия

Министерство финансов Португалии готовится внести в парламент страны законопроект, согласно которому с 2002 г. будет исключена возможность приобретения недвижимости через посредство оффшорных компаний. Такая схема используется португальцами с целью уклонения от налогообложения. Министерство финансов предлагает облагать недвижимость, приобретенную через оффшорные компании, по ставке, в 3 раза превышающей ставку налогообложения недвижимости, приобретенной без использования услуг оффшоров.

* * *

Министерство финансов Португалии подтвердило информацию об отсутствии у него планов снижения налога на автомобили (разновидность налога на имущество) в этом году. В связи с этим гражданам рекомендовано не откладывать покупку автомобиля в расчете на снижение налога. Таким образом, правительство Португалии не прислушалось к рекомендациям Европейского союза снизить налог на автомобили. Более того, предполагается установить дополнительные налоги на транспортные средства с повышенным содержанием двуокиси углерода в выхлопных газах.

Соединенные Штаты Америки

Авиакомпании США решили отказаться от требования отменить федеральный налог на авиатопливо и теперь предлагают сохранить его действие до августа 2002 г. Они решили также не настаивать на сохранении в течение того же периода времени билетного сбора.

Авиакомпании запросили помощь от государства в размере 5 млрд долл. для компенсации потерь из-за закрытия аэропортов сразу после совершения террористических актов, а также 12,5 млрд долл. для использования в качестве гарантий под займы.

* * *

В администрации США обсуждаются действия по усилению борьбы с отмыванием грязных доходов. В частности, предлагается ослабить требования к секретности информации федерального налогового ведомства, которые не позволяют налоговикам обмениваться информацией с другими ведомствами, прежде всего правоохранительными учреждениями. Кроме того, обсуждается предложение предоставить секретной службе право работать с ФБР в случаях совершения компьютерного мошенничества.

Рассматривается возможность создания постоянных межведомственных групп в Сан-Франциско и Чикаго, которые будут решать задачу борьбы с отмыванием доходов, полученных террористами преступным путем. В состав каждой группы могут войти агенты из ФБР, секретной службы, налоговой службы, таможни и других ведомств. В указанных городах Америки располагаются мощные учреждения банковского сектора. Уже действующей группе в Лос-Анджелесе может быть предложено заняться выявлением каналов финансирования террористических групп.

Казначейство США объявило о создании специальной межведомственной группы, перед которой поставлена задача разрушения системы финансирования террористических организаций. Работа группы должна способствовать расширению возможностей властей по выявлению зарубежных террористических групп, способов и источников их финансирования, а также по получению информации, позволяющей правоохранительным органам полнее понять принципы и маршруты перемещения денежных средств террористических организаций. В перспективе эта группа будет преобразована в постоянно действующий центр слежения за имуществом террористов за рубежом. Центр будет пытаться формировать финансовый профиль террористов и террористических организаций, чтобы на его основе выявлять принципы сбора и перемещения денежных средств. Бюджет центра составит 6,4 млн долл.

Администрация США также намерена ужесточить нормы, в соответствии с которыми банки будут обязаны информировать власти о крупных финансовых операциях с наличными средствами. Требования о передаче информации, которые пока распространяются только на кредитно-финансовые организации, предлагается распространить на казино и дилеров ценных бумаг. В настоящее время банки обязаны информировать компетентные органы об операциях с наличными средствами в размере 10 тыс. долл. и более. Ранее все попытки властей ослабить требования к банковской тайне в интересах повышения собираемости налогов и ограничения масштабов отмывания доходов, полученных преступным путем, наталкивались в конгрессе США на жесткое противодействие кругов, поддерживающих жесткие меры по сохранению прав личности в отношении конфиденциальности финансовой информации. После совершения террористических актов в Америке настроения законодателей могут измениться.

Уганда

Налоговое ведомство Уганды сообщило о незамедлительном принятии к исполнению законодательства о налоге на доходы, касающегося лиц, получающих плату за сдачу в аренду жилых и офисных помещений в размере не менее 162 500 угандийских шиллингов (примерно 93 долл. США) в месяц. Размер ставки налога составляет 20%.

Как полагают местные эксперты, необходимость уплаты налога не приведет к росту стоимости аренды помещений в Уганде, поскольку участники рынка не будут платить более высокие цены за аренду помещения. Скорее всего, получится так, что ввиду неопределенности ситуации на рынке владельцы имущества будут снижать арендную плату до необлагаемого минимума, чтобы не платить налог.

Налогообложение дохода, получаемого в виде арендной платы, было заложено в законодательство о налоге на доходы еще в 1970 г. Однако собираемость налога с этого вида доходов оставалась невысокой из-за отсутствия у налоговиков информации о сдаваемом в аренду имуществе.

Франция

Налоговая служба Франции разработала новую систему обслуживания "Теле НДС", которая дает возможность подать декларации и уплачивать НДС "электронным путем". Налогоплательщикам предлагаются два варианта соответствующей процедуры. В первом варианте используется веб-сайт министерства экономики, финансов и промышленности Франции. В этом случае налоговые органы предварительно выдают налогоплательщику специальный электронный сертификат.

Второй вариант, не предусматривающий использование веб-сайта, аналогичен системе, уже применяемой предприятиями для "электронной" подачи отчетности по налогу на доходы корпораций. Наибольший эффект от применения второго варианта может быть получен компаниями, подающими большое количество налоговых деклараций. К таким компаниям, в частности, относятся бухгалтерские компании, подающие отчетность по НДС от имени своих клиентов.

Использование системы "Теле НДС" обязательно для налогоплательщиков, годовой оборот которых превышает 100 млн франков. Как ожидается, в число обязательных пользователей системы с 1 января 2002 г. войдут и другие категории налогоплательщиков. Прочие категории налогоплательщиков могут воспользоваться услугами системы по их желанию.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2001 г.