Вопрос: На практике процент наценки на продукты, передаваемые на кухню, определяется только при выдаче со склада. Как в этом случае учесть реализованную наценку? ("Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2001 г.)

На практике процент наценки на продукты, передаваемые на кухню, определяется только при выдаче со склада.

Как в этом случае учесть реализованную наценку?

Рассмотрим ответ на вопрос на примере.

Допустим, на начало отчетного месяца остатки товаров в покупных ценах на складах организации составляли 50 000 руб., а остатки товаров в продажных ценах на кухне - 30 000 руб. (в том числе наценка - 7 500 руб.).

В отчетном месяце организация приобрела продуктов на сумму 96 000 руб. (в том числе НДС - 16 000 руб.). В производство было передано продуктов на сумму 100 000 руб. в покупных ценах, торговая наценка по которым составила 40 процентов.

Выручка ресторана за отчетный месяц составила 25 2000 (в том числе НДС - 40 000 руб., налог с продаж по ставке 5 процентов - 12 000 руб.).

В бухгалтерском учете предприятия общественного питания оформляются следующие записи:

дебет счета 41 "Товары" кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 80 000 руб. - стоимость приобретенных продуктов (без НДС);

дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" кредит счета 60 - 16 000 руб. - НДС по поступившим продуктам питания;

дебет счета 60 кредит счета 51 "Расчетный счет" - 96 000 руб. - оплачена стоимость полученных продуктов;

дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" (при применении Плана счетов 2000 года - дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС") кредит счета 19 - 16 000 руб. - принят к зачету НДС по оплаченным и оприходованным продуктам питания;

дебет счета 20 "Основное производство" кредит счета 41 - 100 000 руб. - продукты переданы в производство;

дебет счета 20 кредит счета 42 "Торговая наценка" - 76 400 руб., в том числе:

торговая наценка без НДС и налога с продаж - 40 000 руб. (100 000 руб. х 40%);

НДС с продажной цены - 28 000 руб. (100 000 руб. + 40 000 руб.) х 20%);

налог с продаж с продажной цены - 8 400 руб. (100 000 руб. + 40 000 руб. + 28 000 руб.) х 5%);

дебет счета 50 "Касса" кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (при применении Плана счетов 2000 года - кредит счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка") - 252 000 руб. - выручка от реализации продукции;

дебет счета 46 (при применении Плана счетов 2000 г. - дебет счета 90, субсчет "Себестоимость продаж") кредит счета 20 - 176 400 руб. (100 000 руб. + 76 400 руб.) - стоимость продуктов, израсходованных при приготовлении реализованных блюд, по продажной цене, т.е. с учетом суммы наценки.

Средний процент наценки за отчетный месяц составит 40,65% (7 500 руб. + 76 400 руб.) : (30 000 руб. + 100 000 руб. + 76 400 руб.) x 100%).

А сумма реализованной торговой наценки составит 102 438 руб. (252 000 руб. x 40,65 %).

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:

дебет счета 46 (при применении Плана счетов 2000 года - дебет счета 90, субсчет "Себестоимость продаж") кредит счета 42 - 102 438 руб. - сторнирована реализованная торговая наценка;

дебет счета 46 (при применении Плана счетов 2000 года - дебет счета 90) кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж" - 12 000 руб. - налог с продаж с реализованной продукции;

дебет счета 46 (90) кредит счета 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 40 000 руб. - НДС со стоимости реализованной продукции;

дебет счета 46 (при применении Плана счетов 2000 года - дебет счета 90, субсчет "Прибыль (убыток) от продаж") кредит счета 80 "Прибыли и убытки" (при применении Плана счетов 2000 года - кредит счета 99 "Прибыли и убытки") - 126 038 руб. (252 000 руб. - 176 400 руб. + 102 438 руб. - 12 400 руб. - 40 000 руб.) - финансовый результат от реализации товаров.

1 сентября 2001 г.

"Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2001 г.