Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 50, декабрь 2001 г.)

Налоговое обозрение

Австрия

Австрия и Киргизская Республика в сентябре этого года в Вене подписали соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал. Как сообщила пресс-служба президента Киргизии, соглашение будет способствовать развитию торговли между двумя государствами и росту инвестиций Австрии в экономику Киргизии.

Антигуа и Барбуда

В многочисленных государствах - налоговых убежищах особенно заявили о намерении сотрудничать с США и другими странами в деле пресечения использования террористами услуг финансовых центров на территории налоговых убежищ. Правительство Антигуа и Барбуды планирует развивать сектор финансовых услуг на островах одновременно с активизацией сотрудничества с другими государствами в борьбе с терроризмом и отмыванием доходов, полученных преступным путем.

Ранее о поддержке борьбы с терроризмом заявило руководство государства Багамские острова. Высокопоставленные представители правительства государств Остров Мэн, Джерси и Гернси считают, что действующее на их территориях законодательство по противодействию отмыванию "грязных денег" либо соответствует, либо является более жестким по сравнению с законодательством многих других крупных стран мира.

Аргентина

По данным правительства Аргентины, налоговые поступления в сентябре этого года оказались на 13,8% ниже по сравнению с августом текущего года и на 14% ниже по сравнению с тем же месяцем прошлого года. В июле 2001 г. налоговые поступления упали почти на 9% по сравнению с июлем 2000 г.

В июле 2001 г. в Аргентине был принят закон о нулевом бюджетном дефиците. Принятие этого закона входит в состав мероприятий, предусмотренных государственным планом экономии. Во исполнение этого плана были снижены размеры заработной платы в секторе государственной службы и сокращены пенсии.

Нулевой дефицит бюджета является ключевым элементом экономической программы правительства страны. Поэтому падение объемов налоговых поступлений может привести к дальнейшему сокращению бюджетных расходов.

Бельгия

Эксперты Европейского союза в области кинопроката и аудио- и видеоуслуг предложили снизить или установить нулевую ставку НДС на продукцию и услуги культурного назначения в государствах ЕС. Шестая директива ЕС предусматривает применение пониженной ставки НДС на некоторые услуги, в том числе на продажу билетов в кино. В настоящее время предлагается распространить обложение НДС по пониженной ставке на видеоуслуги и услуги, предоставляемые по сети Интернет.

Великобритания

Новый порядок налогообложения служебных автомобилей, используемых работниками в личных целях, подвергся жесткой критике со стороны Ассоциации профессиональных бухгалтеров Великобритании. Этот порядок предназначен для стимулирования работников использовать автомобили с пониженным содержанием двуокиси углерода в выхлопных газах. Налоговое ведомство Великобритании определило английское Общество изготовителей и торговцев двигателями в качестве головной организации, ответственной за подготовку исчерпывающих данных о содержании двуокиси углерода в выхлопных газах автомобилей. Однако, с одной стороны, бесплатно получить информацию из этой базы можно только по отдельным конкретным вариантам комплектации автомобиля, с другой стороны, по мнению экспертов Ассоциации, пользоваться этой базой данных чрезвычайно затруднительно. Новый порядок налогообложения служебных автомобилей, используемых работниками в личных целях, считают эксперты, создаст значительную дополнительную нагрузку на бизнес, прежде всего на малый, где уровень компьютеризации сравнительно низок. Кроме того, ощутимыми будут и издержки на получение информации, необходимой для начисления налога по новым правилам.

* * *

Английские букмекеры ожидают увеличения своих прибылей в связи с отменой в октябре этого года так называемого тотализаторного сбора. Представители знаменитой букмекерской конторы Lаdbrokes расценивают ситуацию, как наступление золотого века для игорного бизнеса в Англии. По оценке экспертов компании, обороты английского игорного бизнеса могут увеличиться на 30%. Компания инвестировала 40 млн фунтов стерлингов в строительство 40 новых отделений тотализатора и планирует принять на работу дополнительно 1 тыс. человек персонала.

В рамках действовавшей до сих пор системы налогообложения игорного бизнеса тотализаторный сбор взимался с букмекерской конторы по ставке в размере 6,75% от суммы ставок игроков на тотализаторе. Для самих игроков размер ставки превращался в 9% от суммы ставки в игре. Согласно новой системе налогообложения букмекеры уплачивают налог на прибыль по ставке 15%.

Отказ от тотализаторного сбора в Великобритании преследует цель предотвратить резкий рост объемов оффшорного игрового бизнеса за пределами Великобритании, в результате чего английская казна ежегодно недополучает миллионы фунтов стерлингов.

Вместе с тем некоторые представители игорного бизнеса полагают, что новое законодательство может оказаться выгодным только для крупнейших английских букмекерских компаний вроде Ladbrokes, Hills и Corals. Букмекерские компании, которые в конце девяностых годов вывели свой бизнес в оффшоры и предложили игрокам безналоговый тотализатор, что привело к резкому (у некоторых компаний - более чем в 25 раз) росту количества клиентов, пока проявляют сдержанность в оценках последствий корректировки английского законодательства.

Германия

23 июня 2001 г. вступило в силу соглашение между Германией и Нидерландами по оказанию взаимной административной помощи по налоговым вопросам.

В соответствии с соглашением каждая сторона по требованию другой стороны будет взыскивать налоги в пользу этой стороны в том же порядке, в каком она взыскивает налоги в собственный бюджет.

Соглашение распространяется на следующие налоги в Германии:

на доходы физических лиц;

на доходы корпораций;

на активы;

муниципальный торговый налог;

дополнительный налог на солидарность по доходам физических лиц и корпораций.

Соглашение распространяется на следующие налоги в Нидерландах:

на доходы физических лиц;

на заработную плату;

на доходы корпораций;

на дивиденды;

на активы.

Израиль

Министерство финансов Израиля сообщило об отмене налога на иностранные инвестиции в местные фонды венчурного капитала. Налог отменен до 1 января 2004 г.

Деловые круги страны приветствуют этот шаг правительства, однако отмечают, что это, по всей вероятности, не приведет к немедленному торможению процесса спада инвестиций в венчурный капитал Израиля, который наблюдается в настоящее время. Инвесторы во всем мире теряют интерес к инвестициям в высокие технологии. Однако сложившийся в последнее время неблагоприятный налоговый климат привел к тому, что инвестиции выводились из сектора венчурного капитала в Израиле быстрее, чем в других странах.

Ирландия

Как показали результаты проведенных исследований, примерно половина владельцев кредитных карточек в Ирландии не подозревает о том, что ежегодно уплачивает налог, размер которого составляет 19 евро в год. Среди респондентов в возрасте до 25 лет доля таких граждан составила 71%.

* * *

В прошлом году ирландская налоговая служба предоставила предприятиям возможность подавать налоговые декларации электронным путем. Осенью этого года было сообщение о том, что теперь эта услуга будет доступна и налогоплательщикам - физическим лицам. В частности, ирландские налогоплательщики смогут:

вносить авансовые и итоговые налоговые платежи по подоходному налогу, налогу с корпораций и налогу на прирост капитала;

получать доступ к своей информации в базах данных налоговых органов по подоходному налогу, налогу с корпораций и налогу на прирост капитала;

подавать "электронную" отчетность с необходимыми приложениями.

При разработке процедуры получения доступа к службе онлайнового сервиса особое внимание было уделено обеспечению информационной безопасности. Для предоставления налогоплательщику возможности подавать налоговые декларации электронным способом был выбран сложный вариант взаимодействия с системой, в которой для передачи информации налогоплательщику почтовая связь используется дважды. С целью получения доступа к службе онлайнового сервиса налогоплательщик должен выйти на соответствующий Интернет-сайт (www.ros.ie) и выполнить следующие операции:

подать заявку на получение индивидуального номера доступа в онлайновую систему, который высылается налогоплательщику по почте;

ввести в систему полученный по почте индивидуальный номер и после этого получить по почте системный пароль;

ввести в систему системный пароль и получить (уже из системы без использования почтовой службы) свой цифровой сертификат.

Канада

Таможенное и налоговое управление Канады внесло коррективы в систему уплаты таможенных пошлин при ввозе в страну табачных изделий частными лицами - резидентами Канады, иммигрантами, прибывшими в страну на постоянное место жительства, а также бывшими резидентами, систематически посещающими Канаду. Установлены следующие размеры таможенных пошлин:

10 долларов за блок сигарет (200 шт. сигарет);

7 долларов за блок табачных палочек (200 шт. палочек);

6 долларов за 200 г табака.

Ранее табачные изделия, ввозимые этими категориями лиц в указанных объемах, от уплаты таможенной пошлины были освобождены.

Данные изменения преследуют цель сократить потребление табачных изделий канадским населением и находятся в рамках стратегии правительства, направленной на укрепление здоровья граждан, о которой было объявлено в апреле этого года.

Таможенная пошлина не уплачивается при ввозе товаров с маркой "CANADA - DUTY PAID. DROIT ACQUITTE".

Малайзия

Малайзийское налоговое ведомство сообщает о том, что оно намерено активнее использовать в своей работе сведения, полученные от информаторов. Один из руководителей налоговой службы заявил, что предоставление соответствующей информации будет достойно вознаграждено.

В настоящее время подоходный налог уплачивают всего 16% населения страны. Поэтому правительство Малайзии предпринимает все меры для того, чтобы выявить и поставить на учет как можно больше налогоплательщиков.

Мексика

Министерство по туризму Мексики предложило предоставить налоговые льготы иностранным туристам и командированным лицам, приезжающим в страну для проведения деловых встреч. Кроме того, министерство предложило разрешить туристам получать возврат НДС по приобретенным в Мексике товарам. В Мексике НДС взимается по ставке 15%.

Совершение террористических актов в США оказало значительное влияние на мексиканскую туристическую отрасль. В частности, заметно снизилась активность граждан по бронированию мест для проживания в гостиницах и на курортах страны. Среди 21 млн лиц, ежегодно посещающих Мексику, на долю граждан США приходится около 85%, и министерство по туризму вовсе не хотело бы этих туристов потерять.

Значительные убытки наблюдаются и в сфере пассажирских авиаперевозок. В связи с этим в правительство Мексики вносятся предложения снизить на 3 месяца размер ставки налога на авиационное топливо.

Эстония

С 1 января будущего года в Эстонии вступит в силу новое законодательство по налогу на добавленную стоимость. Теперь этим налогом будут облагаться услуги, импортируемые в республику из-за рубежа. В соответствии с шестой директивой Европейского союза по НДС местом потребления услуги считается государство, на территории которого находится потребитель услуги.

Кроме того, согласно новому законодательству недвижимость и ценные бумаги в целях обложения НДС будут считаться товарами, однако реализация этих товаров в общем случае будет освобождена от НДС. Вместе с тем облагаться НДС будет реализация земельных участков без строений или со строениями, возведенными для последующей продажи.

Новый закон разрешает включать сумму НДС в налогооблагаемую стоимость недвижимости при ее продаже или сдаче в аренду. Для этого еще до совершения соответствующей сделки налогоплательщик должен уведомить о ней налоговые органы. Это положение дает возможность налогоплательщику получить возврат входного НДС, уплаченного в ходе строительства или ремонта объектов недвижимости. Прежде получить возврат входного НДС было нельзя, поскольку сделки по продаже или сдаче в аренду недвижимости считались освобожденными от уплаты НДС.

Новое законодательство дает возможность плательщикам НДС получать возврат до 2/3 суммы входного НДС, уплаченного при покупке или аренде легковых автомобилей. Как ожидается, это будет стимулировать покупку новых автомобилей. Компании, занимающиеся продажей или сдачей в аренду автомобилей, сохраняют право на зачет всей суммы входного НДС.

Закон приводит в соответствие с нормами ЕС порядок возврата НДС нерезидентам. Нерезидент получает права резидента на возврат НДС при выполнении следующих условий:

он является плательщиком НДС в своей стране;

у него нет постоянного представительства в Эстонии;

в государстве нерезидента компаниям - резидентам Эстонии предоставляется право на возврат НДС.

* * *

Правительство Эстонии своим постановлением одобрило проект налогового соглашения с Испанией.

В настоящее время действуют налоговые соглашения Эстонии с Беларусью, Великобританией, Германией, Данией, Индией, Ирландией, Исландией, Италией, Казахстаном, Канадой, Китаем, Латвией, Литвой, Молдовой, Нидерландами, Норвегией, Польшей, США, Украиной, Финляндией, Францией, Швецией.

Южная Корея

По прогнозу министерства финансов Южной Кореи, в будущем году налоговые поступления могут вырасти на 7,5% и достичь 104,2 трлн вон, тогда как в этом году предполагается собрать 96,9 трлн вон. В министерстве финансов страны такой прогноз связывают с расширением использования кредитных карт, что облегчает контроль за сделками и позволяет собрать более значительные суммы налога на добавленную стоимость. В то же время изменения в размерах сборов налога с корпораций считаются маловероятными, поскольку большинство компаний сообщают о падении прибылей.

Дополнительные поступления в бюджет предполагается направить на развитие дорог, оказание помощи малым и средним предприятиям - экспортерам и проведение мероприятий, направленных на ускорение экономического роста страны. Как ожидается, в 2001 г. рост экономики в Южной Корее составит всего 2%, что значительно уступает первоначальному прогнозу, в соответствии с которым этот показатель должен был равняться 5%.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 50, декабрь 2001 г.