Государственная пошлина за совершение нотариальных действий (Л. Крыканова, "Финансовая газета", N 51, декабрь 2001 г., N 1, январь 2002 г.)

Государственная пошлина за совершение
нотариальных действий

В соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате (далее - Основы), утвержденными постановлением Верховного Совета РСФСР от 11.02.93 г. N 4462-1, задачей нотариусов является защита прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариальных действий от имени Российской Федерации. Количество операций, требующих официального нотариального оформления, растет, и соответственно растет спрос на такие услуги.

За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор взимается государственная пошлина. Это обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, размеры которого за совершение нотариальных действий установлены п.4 ст.4 Закона Российской Федерации от 9.12.91 г. N 2005-1 "О государственной пошлине" (в ред. от 31.12.95 г. N 226-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями (далее - Закон). Государственная пошлина взимается в соответствии с этим Законом и инструкцией Госналогслужбы России от 15.05.96 г. N 42 "По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" (далее - Инструкция).

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, за совершение нотариальных действий взимают не государственную пошлину, а тариф по согласованию с клиентом. За нотариальные действия, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, тариф взимается по ставкам, размеры которых соответствуют Закону.

Рассмотрим порядок уплаты государственной пошлины и остановимся на ее размерах за совершение нотариальных действий.

Порядок уплаты государственной пошлины и ее размеры

Государственная пошлина по ставкам, установленным Законом, за то или иное действие уплачивается до обращения к нотариусу за совершением нотариального действия или выдачей документа. Государственная пошлина уплачивается наличными денежными средствами или перечисляется со счета плательщика на счет местного бюджета через учреждения банков. Уплата государственной пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции. Платежные поручения или квитанции об уплате государственной пошлины хранятся в нотариальных делах. Государственная пошлина исчисляется в рублях и копейках.

Сумма пошлины, подлежащая уплате в бюджет несколькими лицами, не имеющими права на льготу, может быть уплачена одним из них или всеми в равных или согласованных между ними долях. Если среди них один или несколько плательщиков согласно законодательству имеют право на льготу, то размер государственной пошлины, подлежащей уплате в бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы. В этом случае государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не имеющим (не имеющими) права на льготу. В случае если сторона, имеющая право на льготу, берет на себя обязательство по уплате государственной пошлины за другую сторону, то она ее уплачивает в размере, причитающемся к уплате стороной, не имеющей права на льготу.

Платежные поручения и квитанции представляются только с подлинной отметкой банка. Ксерокопии и фотокопии платежных поручений и квитанций об уплате государственной пошлины не могут быть приняты в качестве доказательства ее уплаты. Подтверждением банка того, что произведена оплата государственной пошлины по квитанции, является наличие на этой квитанции оттиска клише контрольно-кассовой машины.

Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через надлежаще уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета.

Платежные поручения на перечисление государственной пошлины, квитанции банка о приеме государственной пошлины приобщаются к соответствующим материалам о совершении нотариальных действий или о выдаче документов. В реестре для регистрации нотариальных действий указываются сумма внесенной пошлины, дата и номер банковского документа. В случаях освобождения плательщика от уплаты государственной пошлины делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т.п.).

По большинству нотариальных действий определение размера госпошлины не вызывает затруднений. Однако некоторые из положений Закона и Инструкции необходимо прокомментировать.

Для исчисления размера государственной пошлины, взимаемой за нотариальное удостоверение сделок с транспортными средствами, а также за выдачу свидетельства о праве на наследство транспортных средств, стоимость транспортных средств определяется судебно-экспертными учреждениями органов юстиции или организациями, связанными с техническим обслуживанием и продажей транспортных средств. Оценочные документы приобщаются к документам, остающимся в нотариальной конторе.

Стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений, сооружений определяется органами технической инвентаризации, а в местностях, где инвентаризация указанными органами не проведена, - органами местного самоуправления или страховыми организациями.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3.11.94 г. N 1204 "О порядке определения нормативной цены земли" при осуществлении сделок с земельными участками районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным гражданам и юридическим лицам документ о нормативной цене конкретного земельного участка, по которой исчисляется госпошлина.

В случаях заключения договора, предметом которого является отчуждение имущества, на сумму ниже той, которая указана в оценочном документе, государственная пошлина исчисляется исходя из суммы, указанной в оценочном документе.

При удостоверении сделок, исчисляемых в иностранной валюте, а также в тех случаях, когда иностранная валюта является предметом наследования, размер государственной пошлины подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России и действовавшему на день уплаты государственной пошлины.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы или других органов исполнительной власти и консульских учреждений, государственная пошлина взимается в полуторакратном размере.

За выдачу свидетельств о праве на наследство пошлина взимается со стоимости всего имущества, переходящего в порядке наследования, на день открытия наследства. Временем открытия наследства признается день смерти наследодателя (ст.528 ГК РСФСР), а при объявлении его умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (ст.45 ГК РФ).

За выдачу свидетельства о праве на наследство и удостоверение договоров дарения ценных бумаг (государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизированные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг) государственная пошлина взимается с указанной стоимости ценных бумаг, но не ниже номинальной.

В тех случаях, когда имеется несколько наследников (в том числе наследников по закону, по завещанию и имеющих право на обязательную долю в наследстве), пошлина исчисляется с доли наследства, причитающейся каждому наследнику. Если по заявлению наследников свидетельство о праве на наследство выдается на часть наследственного имущества, то пошлина исчисляется со стоимости той части имущества, которая указывается в выдаваемом свидетельстве. При выдаче в дальнейшем свидетельства на остальную часть имущества пошлина исчисляется с общей стоимости имущества, а к уплате предъявляется разница между исчисленной суммой и суммой, уплаченной за выдачу первого свидетельства. За выдачу свидетельств о праве на наследство имущества, приобретенного при совместной жизни супругов и оставшегося после смерти одного из супругов, пошлина взимается со стоимости той части имущества, которая фактически переходит по наследству.

За свидетельства о праве на наследство, выдаваемые на основании решений судебных органов о недействительности прежних свидетельств, пошлина взыскивается на общих основаниях. При этом сумма пошлины, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату или по заявлению плательщика зачету в счет суммы, причитающейся за выдачу нового свидетельства, если не истек трехгодичный срок со дня уплаты госпошлины в бюджет.

За удостоверение договоров, платежи по которым производятся периодически, пошлина исчисляется и взимается исходя из общего размера платежей по договору за все время его действия. Если договор заключен без указания срока его действия, то пошлина исчисляется и взимается исходя из суммы платежей по договору за три года.

По договорам о передаче прав и обязанностей, по договору о продлении срока его действия либо об увеличении первоначальной суммы договора госпошлина исчисляется со стоимости еще неосуществленных прав или передаваемых обязанностей либо с суммы, на которую увеличивается сумма ранее заключенного договора.

За удостоверение сделок об обмене имуществом (договора мены) государственная пошлина уплачивается со стоимости имущества, которая выше, или со стоимости имущества с учетом денежной доплаты к нему.

За удостоверение договоров аренды (имущественного найма) и найма жилого помещения государственная пошлина исчисляется и взимается с сумм платежей за наем, учитывая стоимость предусмотренных в договоре возводимых нанимателем строений и других сооружений, а также оборудования помещений и стоимость обусловленного договором капитального ремонта, если эти строения, сооружения и оборудование по договору подлежат безвозмездной передаче по окончании договора собственнику имущества, сдаваемого в наем.

За удостоверение договоров об уступке требования и переводе долга, о продлении срока действия ранее заключенного договора либо об увеличении первоначальной суммы договора пошлина исчисляется и взимается исходя из оценки неосуществленных прав и неисполненных обязанностей или суммы, на которую увеличивается сумма ранее заключенного договора.

Для видов сделок, перечисленных в пп.47-50 Инструкции, гражданским законодательством не предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение. Эти сделки нотариально удостоверяются в случае добровольного соглашения сторон.

По исполнительным надписям нотариуса причитающаяся за совершение надписи сумма пошлины в случае освобождения взыскателя от ее уплаты взыскивается с должника при взыскании долга по надписи.

Законом предусмотрено взимание госпошлины за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имущества (договора об ипотеке) и за выдачу свидетельства о данной регистрации в размере однократного минимального размера месячной оплаты труда (МРОТ), установленного законодательством Российской Федерации, и не предусмотрено взимание госпошлины за регистрацию договора о залоге транспортных средств.

При определении размера пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследование не принимаются в расчет и исключаются из общей стоимости переходящего по наследству имущества:

стоимость жилого дома, квартиры, если наследники проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, в этой квартире после его смерти;

стоимость имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

стоимость имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям;

суммы вкладов в банках;

страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования;

суммы оплаты труда, авторских прав и суммы авторского вознаграждения, предусмотренные законодательством об интеллектуальной собственности.

За составление проектов сделок, предмет которых подлежит оценке, государственная пошлина взимается в размере 1% от суммы, на которую заключается сделка, но не менее 50% МРОТ и не зависит от стоимости, показанной в оценочном документе. За составление проектов завещаний государственная пошлина взимается, как и за составление проектов других документов, в размере 20% МРОТ.

При определении размера государственной пошлины за удостоверение доверенностей на право пользования или распоряжения автотранспортными средствами следует иметь в виду, что по разъяснению МВД России к автотранспортным средствам отнесены грузовой и легковой автомобиль, автобус, автопоезд (грузовой автомобиль со специальным полуприцепом), прицеп и полуприцеп. Что касается доверенностей на право пользования или распоряжения другими транспортными средствами (трактор, мотоцикл и т.д.), то за удостоверение таких доверенностей следует исчислять государственную пошлину согласно п.п.7 п.4 ст.4 Закона как за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом.

За удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, государственная пошлина взимается в соответствии с назначением этой доверенности. Например, за удостоверение доверенностей в порядке передоверия на распоряжение автотранспортными средствами государственная пошлина взимается согласно п.п.8 п.4 ст.4 Закона как за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами, а за доверенность на распоряжение недвижимостью - согласно п.п.7 п.4 ст.4 Закона как за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом. Во всех случаях передоверие - это выполнение действий от имени собственника имущества, следовательно, при определении размера государственной пошлины необходимо учитывать степень родства по отношению к собственнику имущества, а не к лицу, которое действует по доверенности от имени собственника. Например, по основной доверенности, в которой оговорено право передоверия, отец доверяет дочери право пользования и распоряжения автомобилем. За удостоверение такой доверенности взимается государственная пошлина в размере однократного МРОТ. Дочь передоверяет право пользования и распоряжения автомобилем своему мужу. За удостоверение такой доверенности необходимо уплатить госпошлину в сумме, соответствующей пятикратному МРОТ на момент выдачи доверенности.

Ставки государственной пошлины

Ставки государственной пошлины предусмотрены в размерах, кратных МРОТ, в процентах от МРОТ или в процентах от цены документа.

В случае применения ставки в зависимости от МРОТ необходимо учитывать ее размер, установленный законодательством на день уплаты государственной пошлины (в настоящее время 100 руб.):

1) за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества):

детям, супругу, родителям - 0,5% от суммы договора, но не менее четырехкратного МРОТ;

другим лицам - 1,5% от суммы договора, но не менее десятикратного МРОТ.

Определение недвижимого имущества дано в ст.130 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и им следует руководствоваться при применении указанных размеров ставок госпошлины. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Отчуждением недвижимого имущества по ГК РФ считается передача его собственником в собственность другого лица на основе договора купли-продажи, дарения, мены и т.д.;

2) за удостоверение договоров дарения транспортных средств (кроме транспортных средств, перечисленных в примечании к п.1):

детям, супругу, родителям - 0,5% от суммы договора, но не менее четырехкратного МРОТ;

другим лицам - 1,5% от суммы договора, но не менее десятикратного размера МРОТ.

Согласно ст.572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) в собственность транспортные средства.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением;

3) за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, - 1,5% от суммы договора, но не менее четырехкратного МРОТ;

4) за удостоверение договоров, предмет которых не подлежит оценке, - двукратный МРОТ. В частности, за удостоверение предварительного договора, по которому стороны обязуются в будущем заключить договор о передаче имущества, выполнении работ, оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором, государственная пошлина взимается как за удостоверение договоров, предмет которых не подлежит оценке;

5) за удостоверение договоров поручительства - 0,5% от суммы, на которую принимается обязательство, но не менее двукратного МРОТ;

6) за удостоверение завещаний - однократный МРОТ;

7) за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом (за исключением имущества, предусмотренного п.п. 8 настоящего пункта):

детям, супругу, родителям - 50% от МРОТ;

другим лицам - однократный МРОТ.

В частности, к доверенностям на право пользования и (или) распоряжения имуществом относятся доверенности на совершение финансово-кредитных операций, в том числе доверенности в порядке передоверия этих полномочий;

8) за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами:

детям, супругу, родителям, другим близким родственникам - однократный МРОТ;

другим лицам - пятикратный МРОТ.

К близким родственникам относятся родственники по прямой восходящей и нисходящей линиям - дедушка, бабушка, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

В доверенности на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами могут быть, в частности, указаны следующие письменные полномочия: регистрировать автотранспортное средство в органах ГИБДД; осуществлять таможенное оформление автотранспортного средства; управлять автотранспортным средством, перегонять его, быть представителем в органах ГИБДД при проведении технического осмотра и следить за техническим состоянием; производить замену номерных агрегатов, изменять цвет автотранспортного средства; получать дубликаты паспортов транспортных средств, регистрационных документов и знаков взамен утраченных; снимать автотранспортное средство с учета в органах ГИБДД; заключать договоры мены, дарения, купли-продажи, залога, аренды автотранспортного средства; передоверять предоставленные полномочия;

9) за удостоверение прочих доверенностей - 20% от МРОТ;

10) за совершение морского протеста - пятнадцатикратный МРОТ;

11) за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой - 10% от МРОТ за страницу перевода документа;

12) за совершение исполнительной надписи - 1% от взыскиваемой суммы. В частности, для взыскания денежных сумм или истребования имущества от должника нотариус совершает исполнительные надписи на документах, устанавливающих задолженность. Перечень документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей, органов, совершающих нотариальные действия, утвержден постановлением Совета Министров РСФСР от 11.03.76 г. N 171 (с изменениями и дополнениями);

13) за принятие на депозит денежной суммы - 0,5% от принятой денежной суммы;

14) за совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека - 1% от неоплаченной суммы;

15) за хранение документов - 10% от МРОТ за каждый месяц хранения;

16) за свидетельствование верности копий документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти и консульских учреждений, а также выписок из документов - 3% от МРОТ за страницу копии документа или выписки из него;

17) за свидетельствование верности копий других документов и за свидетельствование выписок из документов - 1% от МРОТ;

18) за свидетельствование подлинности подписи:

на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек) - 5% от минимального размера оплаты труда;

на банковских карточках (с каждого лица, на каждом документе) - однократный размер МРОТ;

19) за выдачу свидетельств о праве на наследство:

наследникам первой очереди - 1% от стоимости наследуемого имущества;

другим наследникам - 2% от стоимости наследуемого имущества;

в отношении имущества, находящегося за границей:

при получении свидетельства о праве на наследство - однократный МРОТ;

при окончательном определении стоимости наследственного имущества, подлежащей выплате на территории Российской Федерации, - в размерах, определенных в настоящем пункте соответственно для наследников первой очереди и (или) других наследников;

20) за принятие мер к охране наследственного имущества - однократный МРОТ;

21) за выдачу свидетельства о праве собственности на долю в имуществе, находящемся в общей собственности супругов, нажитом во время брака, в том числе за выдачу свидетельства о праве собственности в случае смерти одного из супругов, - 20% от МРОТ;

22) за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти и консульских учреждений, - 50% от МРОТ;

23) за составление проектов сделок, предмет которых подлежит оценке, - 1% от суммы, на которую заключается сделка, но не менее 50% от МРОТ;

24) за составление проектов:

сделок, предмет которых не подлежит оценке, - от одного до трех МРОТ;

доверенностей, заявлений и других документов - 20% от МРОТ.

За составление проектов нотариальных свидетельств государственная пошлина не взимается;

25) за совершение других нотариальных действий - 50% от МРОТ.

Порядок возврата государственной пошлины

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по Закону;

отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения нотариального действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное действие.

К заявлению о возврате государственной пошлины прилагаются справка нотариуса об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, если пошлина подлежит возврату в полном размере. В случае возврата части уплаченной государственной пошлины к справке прилагаются копии платежных документов.

Вопрос о возврате государственной пошлины из бюджета регулируется главой 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в частности ст.78, а также Законом. Положения п.п.4 ст.6 Закона предусматривают полный или частичный возврат государственной пошлины в случае внесения ее в большем размере, чем это требуется по Закону, а также отказа в совершении нотариальных действий как уполномоченными на то органами, так и лицами, уплатившими государственную пошлину, до обращения к нотариусу за совершением нотариального действия.

Согласно п.8 ст.78 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины из бюджета может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Пунктом 9 этой статьи предусмотрено, что возврат излишне уплаченного сбора, в том числе государственной пошлины, производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного сбора, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Но следует иметь в виду, что в соответствии с п.7 ст.78 при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины

В соответствии со ст.63 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты государственной пошлины, являются уполномоченные органы, осуществляющие контроль за ее уплатой. Такими органами являются налоговые органы.

Отсрочка или рассрочка по уплате госпошлины может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носят сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины с указанием оснований подается в налоговый орган.

Льготы по уплате государственной пошлины

От уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия, освобождаются:

органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, - за совершение нотариальных действий в защиту государственных и общественных интересов;

инвалиды I и II групп - на 50% по всем видам нотариальных действий, за исключением удостоверения сделок, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества и автомототранспортных средств;

граждане - за свидетельствование верности копий документов, подлинности подписи на документах, за удостоверение доверенностей на получение пенсий и пособий, предоставление льгот, а также по делам опеки и усыновления (удочерения);

граждане - за удостоверение завещаний и договоров дарения имущества в пользу государства;

общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения - по всем нотариальным действиям;

граждане - за выдачу свидетельств о праве на наследство жилого дома, квартиры, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, в этой квартире после его смерти. Основанием служит справка, подтверждающая факт совместного проживания, из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решение суда;

граждане - за выдачу свидетельств о праве на наследство имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям;

граждане - за выдачу свидетельств о праве на наследство вкладов в банках, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством об интеллектуальной собственности;

наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическим расстройством, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека - при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества;

наследники работников, которые были застрахованы за счет предприятий и организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая по месту работы (службы) - за выдачу свидетельств, подтверждающих право наследования страховых сумм;

финансовые и налоговые органы - за выдачу им свидетельства о праве государства на наследство;

школы-интернаты - за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в этих школах;

финансовые и налоговые органы - за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание детей в специальных учебно-воспитательных учреждениях для детей и подростков с девиантным поведением Министерства образования Российской Федерации;

воинские части, учреждения, предприятия и организации Вооруженных Сил Российской Федерации, внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации - за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба;

лица, получившие ранения при защите Союза ССР, Российской Федерации и исполнении служебных обязанностей в Вооруженных Силах Союза ССР и Вооруженных Силах Российской Федерации, - за свидетельствование верности копий документов, необходимых для предоставления льгот.

Кроме того, от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются лица, если они являются:

1) Героями Советского Союза, Героями Российской Федерации, полными кавалерами ордена Славы. Документами для подтверждения права на льготу являются книжка Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденская книжка;

2) участниками и инвалидами Великой Отечественной войны.

В соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 г. (в ред. от 8.02.01 г. N 5-ФЗ) "О ветеранах" участниками Великой Отечественной войны являются:

а) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), проходившие военную службу (включая воспитанников воинских частей и юнг) либо временно находившиеся в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период гражданской войны, период Великой Отечественной войны или период других боевых операций по защите Отечества, а также партизаны и члены подпольных организаций, действовавших в период гражданской войны или период Великой Отечественной войны на временно оккупированных территориях СССР.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны, выданное в соответствии с постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 10.11.78 г. N 907, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 5.10.99 г. N 1122 (в ред. от 13.02.01 г.);

б) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, проходившие в период Великой Отечественной войны службу в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей армии.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны, выданное в соответствии с постановлением N 907, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением N 1122;

в) лица вольнонаемного состава армии и флота, войск и органов внутренних дел, органов государственной безопасности, занимавшие в период Великой Отечественной войны штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, либо находившиеся в указанный период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей армии;

г) сотрудники разведки, контрразведки, выполнявшие в период Великой Отечественной войны специальные задания в воинских частях, входивших в состав действующей армии, в тылу противника или на территориях других государств.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны, выданное в соответствии с постановлением N 907, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением N 1122;

д) работники предприятий и военных объектов, наркоматов, ведомств, переведенные в период Великой Отечественной войны на положение лиц, состоящих в рядах Красной Армии, и выполнявшие задачи в интересах армии и флота в пределах тыловых границ действующих фронтов или операционных зон действующих флотов, а также работники учреждений и организаций (в том числе учреждений и организаций культуры и искусства), корреспонденты центральных газет, журналов, ТАСС, Совинформбюро и радио, кинооператоры Центральной студии документальных фильмов (кинохроники), командированные в период Великой Отечественной войны в действующую армию.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение, выданное в соответствии с постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 27.02.81 г. N 220, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением N 1122;

е) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, бойцы и командный состав истребительных батальонов, взводов и отрядов защиты народа, принимавшие участие в боевых операциях по борьбе с десантами противника и боевых действиях совместно с воинскими частями, входившими в состав действующей армии, в период Великой Отечественной войны, а также принимавшие участие в боевых операциях по ликвидации националистического подполья на территориях Украины, Белоруссии, Литвы, Латвии и Эстонии в период с 1 января 1944 г. по 31 декабря 1951 г. Лица, принимавшие участие в операциях по боевому тралению в подразделениях, не входивших в состав действующего флота, в период Великой Отечественной войны, а также привлекавшиеся организациями Осоавиахима СССР и органами местной власти к разминированию территорий и объектов, сбору боеприпасов и военной техники в период с 1 февраля 1944 г. по 9 мая 1945 г.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны, выданное в соответствии с постановлениями N 907 и N 220, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением N 1122;

ж) лица, принимавшие участие в боевых действиях против фашистской Германии и ее союзников в составе партизанских отрядов, подпольных групп, других антифашистских формирований в период Великой Отечественной войны на территориях других государств.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны, выданное в соответствии с постановлением N 907, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением N 1122;

з) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 г. по 3 сентября 1945 г. не менее шести месяцев; военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение о праве на льготы, выданное в соответствии с постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12.05.88 г. N 621, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением N 1122;

и) лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда".

Основанием для предоставления льготы является удостоверение, выданное в соответствии с постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 14.05.85 г. N 416, либо удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, форма которого утверждена постановлением N 1122.

Инвалидам Великой Отечественной войны льгота предоставляется на основании удостоверения инвалида Великой Отечественной войны, выданного в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 23.02.81 г. N 209 (с изм. и доп.по состоянию на 1.07.91 г.);

3) лицами, имеющими право на эту льготу в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в том числе переселившимися с территории Украины, Республики Белоруссия и других государств на территорию Российской Федерации для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

Документами для подтверждения права на льготу являются удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС или специальное удостоверение инвалида;

4) гражданами, пострадавшими от радиационных воздействий. К числу таких лиц относятся:

граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения, в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

граждане из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 гг. полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрацией мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.

Основанием для предоставления льгот гражданам, перечисленным в настоящем подпункте являются удостоверение установленного образца и удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг. со штампом (надпечаткой) "летно-подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях", выдаваемые в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, по согласованию с Министерством труда Российской Федерации, Министерством транспорта Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по атомной энергии;

5) гражданами, подвергшимися воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, имеющими право на эту льготу в соответствии с Федеральным законом от 26.11.98 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".

Документом для подтверждения права на льготу является удостоверение установленного образца, выдаваемое в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

6) гражданами, проживавшими в 1949-1963 гг. в населенных пунктах Российской Федерации и за ее пределами, включенных в утверждаемые Правительством Российской Федерации перечни населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, получившими в периоды радиационного воздействия суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр) (в соответствии с Федеральным законом от 19.08.95 г. N 149-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне").

Основанием для предоставления льготы является удостоверение единого образца, выдаваемое в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий;

7) гражданами, принимавшими непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружений и военных объектах (в соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска").

К гражданам из подразделений особого риска относятся лица из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил Российской Федерации, войск и органов ФСБ, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел:

непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких испытаний и учений;

непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах;

личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа военнослужащих;

непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

Документом, подтверждающим право для предоставления льготы, является удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии.

Следует отметить, что согласно ст.56 НК РФ льготы предоставляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах и не могут носить индивидуального характера.

Л. Крыканова,

советник налоговой службы I ранга

"Финансовая газета", N 51, декабрь 2001 г, N 1, январь 2002 г.