Вопрос: Какую сумму НДС АЗС должна заплатить в бюджет (организация определяет выручку "по оплате"), если бензин был приобретен у поставщика в 2000 г. с налогом на реализацию ГСМ, его реализация (отгрузка) прошла в 2000 г., а оплата поступила в 2001 г.? ("Аудиторские ведомости", N 12, декабрь 2001 г.)

Какую сумму НДС АЗС должна заплатить в бюджет (организация определяет выручку "по оплате"), если бензин был приобретен у поставщика в 2000 г. с налогом на реализацию ГСМ, его реализация (отгрузка) прошла в 2000 г., а оплата поступила в 2001 г.?

Если оплата бензина поступила после 1 января 2001 г., то исчисление налогов должно осуществляться с учетом разъяснений, изложенных в письме МНС России от 22.01.01 г. N ВГ-6-03/53 "О налоге на реализацию горюче-смазочных материалов", которыми, в частности, установлено, что по ГСМ, отгруженным до 1 января 2001 г., оплата которых поступила после 1 января 2001 г., при принятой для целей налогообложения учетной политике "по оплате" налог на реализацию ГСМ не исчисляется и не уплачивается. У покупателей суммы налога на реализацию ГСМ по ГСМ, приобретенным до 1 января 2001 г. и реализованным после указанной даты, включаются для целей налогообложения в состав стоимости приобретения этих ГСМ. Учитывая изложенное, в налоговую базу для исчисления суммы НДС по ставке 20%, подлежащей уплате в бюджет АЗС, при поступлении оплаты в 2001 г. бензина, приобретенного и отгруженного в 2000 г., должна быть включена сумма налога на реализацию ГСМ, уплаченная поставщику. Если в счете-фактуре была указана иная сумма НДС (рассчитанная на основе налоговой базы без включения "входного" налога на реализацию ГСМ), то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, должна быть определена по расчетной ставке (16,67%) от цены реализованного бензина, указанной в счете-фактуре.

В.Т. Прохоров,

советник налоговой службы I ранга

1 декабря 2001 г.

"Аудиторские ведомости", N 12, декабрь 2001 г.