Вопрос: На балансе акционерного общества (ОАО) находится детский оздоровительный лагерь. В период летних каникул мы реализуем детские путевки на сторону по цене 1200 рублей за путевку. Кроме того, путевки предоставляются детям наших сотрудников, которые оплачивают 50% от фактической себестоимости путевок, оставшиеся 50% погашаются за счет средств Фонда социального страхования. Фактическая себестоимость путевки - 800 рублей. Как правильно следует отражать в бухгалтерском учете ОАО операции по реализации путевок на сторону и своим сотрудникам? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 47, ноябрь 2001 г.)

На балансе нашего акционерного общества (ОАО) находится детский оздоровительный лагерь. В период летних каникул мы реализуем детские путевки на сторону (другим юридическим и физическим лицам) по цене 1200 рублей за путевку. Кроме того, путевки предоставляются детям наших сотрудников, которые оплачивают 50% от фактической себестоимости путевок, оставшиеся 50% погашаются за счет средств Фонда социального страхования. Фактическая себестоимость путевки - 800 рублей. Как правильно следует отражать в бухгалтерском учете ОАО операции по реализации путевок на сторону и своим сотрудникам?

Затраты предприятия, связанные с содержанием детского оздоровительного лагеря, должны отражаться на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н). При этом себестоимость реализуемых на сторону (как сторонним предприятиям и физическим лицам, так и сотрудникам предприятия) путевок списывается с кредита счета 29 в дебет счета 90 "Продажи".

Исходя из вышеизложенного, операции по реализации путевок в детский оздоровительный лагерь, находящийся на балансе ОАО, будут отражаться в его бухгалтерском учете следующим образом.

При реализации путевок сторонним организациям и физическим лицам:

Д-т сч.50 (62) К-т сч.90-1 "Выручка" - 1200 руб. - реализована путевка по договорной стоимости

Д-т сч.90-2 "Себестоимость продаж" К-т сч.29 - 800 руб. - списана фактическая себестоимость путевки.

При реализации путевок своим сотрудникам:

Д-т сч.69 К-т сч.90-1 "Выручка" - 400 руб. - отражена часть стоимости путевки, оплачиваемая за счет средств ФСС

Д-т сч.73 К-т сч.90-1 "Выручка" - 400 руб. - отражена оставшаяся часть стоимости путевки, подлежащая оплате сотрудником

Д-т сч.90-2 "Себестоимость продаж" К-т сч.29 - 800 руб. - списана фактическая себестоимость путевки

Д-т сч.50 К-т сч.73 - 400 руб. - 50% от стоимости путевки оплачивается сотрудником в кассу ОАО.

Т. Крутякова,

эксперт "АКДИ ЭЖ"

1 ноября 2001 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 47, ноябрь 2001 г.