Вопрос: Иностранная компания, деятельностью которой является сбор и предоставление информации. Оборудование, предназначенное для приема информации на территории РФ, устанавливается на постоянной основе назначенной этой иностранной компанией фирмой, имеющей 100%-е иностранное участие и зарегистрированной в России. По контракту о предоставлении услуг по сбору данных иностранная фирма, зарегистрированная в России, осуществляет также сбор информации через лиц, указанных резидентом Великобритании. Подлежат ли налогообложению доходы иностранного юридического лица в РФ? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2001 г.)

Иностранная компания - резидент Великобритании, основной деятельностью которой является сбор и предоставление информации, оказывает информационные услуги российским юридическим лицам. Оплата за услуги поступает в Лондон на счета иностранной компании. Оборудование, предназначенное для приема информации на территории Россий-ской Федерации, являющееся собственностью данной иностранной компании, устанавливается и обслуживается на постоянной основе назначенной этой иностранной компанией фирмой, имеющей 100%-е иностранное участие и зарегистрированной в России, на основании заключенного между ними контракта. На основании контракта между ними о предоставлении услуг по сбору и обработке данных иностранная фирма, зарегистрированная в России, осуществляет также сбор информации через лиц, указанных резидентом Великобритании, и обработку информации на территории России, передачу ее иностранной компании, за что получает регулярное вознаграждение за оказанные услуги. В соответствии с уставом деятельность фирмы осуществляется исключительно в интересах резидента Великобритании. Кроме того, обе компании имеют одного владельца.

Просим разъяснить, подлежат ли налогообложению доходы иностранного юридического лица в Российской Федерации. Какой налог при этом должен уплачиваться: налог на прибыль или налог на доходы у источника?

Иностранное юридическое лицо (далее - Компания) использует в Российской Федерации для осущеставления своей основной деятельности (сбор и предоставление информации) находящееся в ее собственности оборудование, поставляемое через постоянное место деятельности, находящееся в России (далее - Фирма), российским юридическим лицам. Фирма осуществляет установку данного оборудования, обслуживает и поддерживает его на постоянной основе. Кроме того, Фирма регулярно получает указания от Компании и вознаграждения за услуги (сбор, обработка информации на территории Российской Федерации и передача информации), предоставляемые Фирмой Компании на основании договора между ними о предоставлении услуг по обработке данных.

В соответствии с уставом деятельность Фирмы осуществляется преимущественно для Компании, кроме того, обе компании имеют одного собственника.

Из вышеуказанного следует, что Фирма является для английской компании агентом с зависимым статусом.

Вышеперечисленные условия осуществления деятельности в Российской Федерации в соответствии с комментариями к ст.5 "Постоянное представительство" типовой модели Конвенции ОЭСР по налогам на доходы и капитал, на основании которой разрабатывалась действующая налоговая Конвенция между Россией и Великобританией об избежании двойного налогообложения, позволяют рассматривать деятельность иностранной компании как осуществляемую в России через постоянное представительство.

Таким образом, на основании представленных копий документов, касающихся деятельности указанных компаний на территории Российской Федерации, можно сделать вывод о том, что деятельность компании - резидента Великобритании по предоставлению информации российским предприятиям и сбору информации на территории Российской Федерации приводит к образованию постоянного представительства, и доходы от такой деятельности, с учетом положений Конвенции между Россией и Великобританией об избежании двойного налогообложения доходов от 15 февраля 1994 года, подлежат обложению налогом на прибыль (доходы) в Российской Федерации согласно российскому налоговому законодательству.

Е.Л. Васюкова,

ведущий специалист Департамента

налоговой политики Минфина России

1 декабря 2001 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2001 г.