Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 6, февраль 2002 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Налоговое ведомство Бельгии выпустило циркуляр о применении международной Конвенции об административной взаимопомощи по налоговым вопросам, к которой Бельгия присоединилась 1 декабря 2000 г. В циркуляре перечисляются налоги, в отношении которых действует Конвенция: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на дарения, акцизы, налог на страховые полисы, на распределение прибыли и налог на наследование. К циркуляру приложен перечень видов налогов, в отношении которых применяют Конвенцию другие государства - участники, в том числе Нидерланды, Польша и Соединенные Штаты Америки.

Конвенция предусматривает обмен информацией и оказание помощи во взыскании налогов и предоставлении запрашивающей стороне необходимых документов. Некоторые участники Конвенции применяют ее положения не полностью. К примеру, Польша и Соединенные Штаты Америки используют Конвенцию лишь в отношении взыскания налогов.

Болгария

Правительство Болгарии намерено на один год отложить введение нулевой ставки налога на реинвестированную прибыль. Это объясняется особенностями сложившейся в стране экономической и социальной обстановки. В парламентских кругах высказывается мнение, что перенос сроков также свидетельствует о неготовности правительства к столь кардинальной корректировке законодательства по налогу на прибыль. По мнению парламентариев, условием введения нулевой ставки на реинвестированную прибыль должно быть создание единой системы налогообложения иностранных и болгарских инвесторов.

Великобритания

В связи с отменой налога на тотализаторы таможенное и акцизное управление Великобритании сообщило о планах начать кампанию против оффшорных тотализаторных фирм, которые, несмотря на запреты, продолжают рекламировать себя в Великобритании. Отмена налога на тотализаторы и замена его 15%-ным налогом на прибыль способствовала возвращению в Англию ряда ведущих букмекерских компаний. Однако в качестве условия возобновления своей деятельности они требуют от правительства защитить их от недобросовестной конкуренции со стороны оффшорных операторов.

Решением именно этой проблемы в настоящее время занято таможенное и акцизное управление. Сначала предполагается сосредоточить усилия на создании заслона Интернет-рекламе оффшорных игорных сайтов в Великобритании. Предусматривается принять новое, более жесткое законодательство, которое должно вынудить английских Интернет-провайдеров прекратить рекламу оффшорных сайтов. Английская таможня действует обстоятельно и в настоящее время осуществляет мониторинг ситуации с целью выявления наиболее активных оффшорных сайтов.

Германия

Повышение акциза на табачные изделия, скорее всего, будет отложено до 1 апреля 2002 г. Ранее это планировалось сделать с 1 января этого года. Повышение налога с 1 января не позволило бы табачным компаниям провести необходимые мероприятия по переоборудованию производства.

По оценкам министерства финансов Германии, повышение акциза на табачную продукцию должно увеличить налоговые поступления примерно на 2 млрд марок. Государство нуждается в дополнительных средствах в связи с необходимостью финансирования проведения новых мероприятий по борьбе с терроризмом.

Индия

Правительство Индии включило в число плательщиков налога на услуги, оказываемые в сети Интернет, некоторые новые компании, и теперь количество облагаемых Интернет-провайдеров в Индии составляет около 120. Увеличение числа налогоплательщиков произошло после того, как центральный акцизный и таможенный совет Индии принял решение изменить порядок налогообложения деятельности по обеспечению онлайнового доступа к информации и поиска в базах данных.

Компании, оказывающие подобные услуги, взимают плату со своих клиентов - пользователей как в зависимости, так и вне зависимости от времени их подключения. И в том, и в другом случае такие компании обязаны платить налог на услуги.

Одновременно налоговое ведомство освободило от налогообложения услуги, оказываемые одним Интернет-провайдером другому Интернет-провайдеру.

Китай

Правительство Китая приняло решение предоставить налоговые льготы совместным китайско-гонконгским предприятиям, зарегистрированным в Пекине. В целях налогообложения эти предприятия будут считаться пекинскими. Это вытекает из программы стимулирования развития деловых связей между двумя городами. Льготы будут предоставляться независимо от вида совместного предприятия или отношений собственности.

* * *

Согласно данным Государственного налогового управления Китая за первые 9 месяцев 2001 г. размеры налоговых платежей, собранных центральными и местными налоговыми органами, выросли на 22,7% (это составляет немногим более 207 млрд юаней) по сравнению с тем же периодом предшествующего года.

Как полагают китайские налоговики, это было достигнуто благодаря нескольким факторам, в том числе благодаря последним изменениям в налоговой системе, а также сокращению разницы в размерах собираемых налогов между восточными, западными и центральными регионами страны. Около 80% увеличения налоговых поступлений приходится на налог на добавленную стоимость, акцизы и подоходный налог.

Коста-Рика

В Коста-Рике проводится кампания по борьбе с уклонением от уплаты налогов на доходы физических лиц. По мнению экспертов, это позволит увеличить поступления в бюджет в этом году на 2 млрд колонов. Кампания направлена на борьбу с налогоплательщиками, либо вообще не подавшими налоговые декларации, либо укрывшими часть своих доходов от налогообложения.

В кампании задействовано около 200 государственных чиновников различных ведомств. Предполагается, что анализ полученной от них информации позволит выявить не менее 30 тыс. нарушителей налогового законодательства.

Для проверки истинности данных, отраженных в налоговых декларациях, костариканские налоговики намерены также использовать информацию от третьих лиц - компаний - операторов кредитных карт, работодателей, таможенных органов, отдельных граждан.

Указанные действия налогового ведомства Коста-Рики позволят, как ожидают, удешевить, ускорить и повысить эффективность контрольных налоговых проверок.

Литва

В соответствии с литовским законодательством с платежей, перечисленных на счета зарубежных компаний, зарегистрированных в налоговых убежищах и безналоговых зонах, удерживается налог по ставке 15%. Перечень таких убежищ и безналоговых зон, который в настоящее время насчитывает 61 юрисдикцию, определяется государством. Последний раз список обновлялся 26 апреля прошлого года, когда в него были включены Олдерни, Аруба, Сарк, Лихтенштейн, Маврикий, Виргинские острова США, Ниуэ и Самоа.

Однако следует отметить, что летом прошлого года был расширен перечень не облагаемых 15%-ным налогом видов перечислений денежных средств иностранным компаниям, расположенным на территории налоговых убежищ. В частности, с 1 июня 2001 г. от этого налога были освобождены:

платежи за приобретение за рубежом любых товаров, в том числе сырьевых, если их ввоз в Литву оформлен таможенными документами в установленном порядке;

платежи литовских предприятий, занимающихся морскими и воздушными перевозками, за проведение работ по ремонту морских и воздушных судов;

платежи за различные услуги, оказанные пассажирам при выполнении литовскими компаниями международных перевозок с использованием зарубежных морских и воздушных портов;

платежи литовских провайдеров услуг связи зарубежным операторам за оказание услуг по предоставлению межсетевых соединений;

платежи литовских туристических агентств за оказание туристических услуг, включенных в плату за билеты на морские и воздушные рейсы;

платежи за услуги по организации ярмарок, выставок, съездов;

платежи литовских предприятий при оплате процентов по займам, предоставленным иностранными банками и международными финансовыми организациями, которые включены в перечни, утвержденные государством или компетентными органами Литвы;

платежи, связанные с получением доходов от продажи на вторичном рынке ценных бумаг государством Литвы, муниципалитетами, а также международными финансовыми организациями, членом которых является Литва.

Принятие новых законодательных норм преследует цель стимулировать развитие международного туризма, образование новых деловых контактов и участие в международных мероприятиях.

Острова Кука

Власти государства Острова Кука подтвердили свою решимость принять необходимые меры по пресечению использования финансово-кредитных организаций для отмывания доходов, полученных преступным путем. Недавно для этих организаций была выпущена специальная инструкция, при подготовке которой были использованы аналогичные документы Новой Зеландии, Японии и Гернси. В инструкции приведены основные принципы, которыми должны руководствоваться финансово-кредитные организации в своей деятельности. В частности, в ней отражены:

правила идентификации фактических клиентов финансовых организаций;

правила распознавания подозрительных клиентов и финансовых операций;

процедуры информирования компетентных органов о совершении подозрительных операций;

процедуры ведения учета данных и принципы учебной подготовки персонала финансовых организаций.

Финансовым организациям, зарегистрированным на территории Островов Кука, переданы соответствующие законодательные акты и образцы сообщений в компетентные органы о совершении подозрительных операций.

Некоторые финансовые организации включили инструкцию в комплект материалов, регулирующих их внутренний распорядок.

На Островах Кука создано подразделение финансовой разведки. Правительство Новой Зеландии направило для работы в новой структуре технического советника, перед которым была поставлена задача оказать техническое содействие в разработке специальной системы управления базами данных и обучения персонала принципам ее эксплуатации.

Пакистан

Министерство финансов Пакистана совместно с центральным банком работает над законопроектом, цель разработки которого - ограничить нелегальные потоки иностранной валюты. Сообщается также о введении новых правил осуществления операций дилерами на валютном рынке и лицензированными пунктами обмена валюты. Министр финансов обратился к пакистанцам, имеющим непродекларированные доходы за рубежом или средства на счетах в зарубежных банках, возвратить деньги в Пакистан. Он пообещал при этом, что пример подадут государственные служащие.

По мнению некоторых экспертов, поступление денег в Пакистан уже началось, и этим можно частично объяснить беспрецедентное укрепление национальной валюты. Специалисты полагают, что незаконопослушные пакистанские налогоплательщики начали нервничать в связи с начавшейся международной кампанией по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем и ослаблением банковской тайны. Поэтому им кажется более предпочтительным вернуть часть денег в Пакистан в настоящее время и подвергнуться легкому наказанию, нежели в будущем потерять все средства.

Соединенные Штаты Америки

Страховые компании США перестраивают свою структуру с целью сокращения размеров убытков, понесенных в связи с осуществлением террористических актов 11 сентября 2001 г., а также в надежде воспользоваться увеличением спроса на их услуги. С этой целью некоторые компании открывают филиалы на Бермудских островах, где налог с корпораций не взимается, а процедура регистрации новых компаний упрощена, что дает возможность создавать филиалы в сравнительно короткие сроки.

Некоторые законодатели США выступают за ликвидацию недостатков в законодательстве, позволяющих американскому страховому бизнесу укрываться от налогообложения на Бермудах.

* * *

Конгресс США отказался продлить мораторий на введение в действие налогов на услуги, оказываемые в сети Интернет. В октябре прошлого года палата представителей конгресса США решила продлить действия финансовых льгот еще на 2 года (до 1 ноября 2003 г.), однако это было блокировано сенатом. Мораторий на введение налогообложения электронной коммерции был принят в США в 1998 г. и закончил свое действие 21 октября прошлого года.

Мораторий в значительной степени способствовал развитию электронной коммерции в Америке. Согласно официальным данным объем торговли в Интернете в 1998 г. составил 9 млрд долл. В прошлом году по сети было приобретено товаров и оказано услуг на 26 млрд долл.

Из-за льготирования электронной коммерции наиболее сильно пострадали лица, занимающиеся "традиционной" торговлей, по-прежнему облагающиеся налогами и считающие, что их "электронные" конкуренты получили незаслуженные льготы.

Некоторые аналитики опасаются, что если обсуждение указанных проблем в конгрессе США не возобновится (сенаторы просто могут не успеть повторно рассмотреть данный законопроект из-за большого числа других приоритетных законопроектов) и вопрос останется нерешенным, то власти штатов начнут вводить налоги по своему усмотрению. В некоторых штатах взимались специальные налоги с пользователей сети Интернет еще в период действия моратория. Теперь ввести налоги на пользование сетью Интернет и ведение электронного бизнеса на своей территории могут и другие штаты. Это, несомненно, затормозит прогресс электронной коммерции.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 6, февраль 2002 г.