Вопрос: Если индивидуальный предприниматель согласно положениям главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком НДС, то имеет ли он право на возмещение НДС, уплаченного им в 2001 году по товарам, приобретенным в 2000 году и реализованным в 2001 году? Как определить налоговую базу по данным товарам? ("Налоговый вестник", N 1, январь 2002 г.)

Если индивидуальный предприниматель согласно положениям главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком НДС, то имеет ли он право на возмещение НДС, уплаченного им в 2001 году по товарам, приобретенным в 2000 году и реализованным в 2001 году? Как определить налоговую базу по данным товарам?

Согласно п.2 ст.171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам, приобретенным для перепродажи, подлежат вычетам при исчислении сумм НДС, уплачиваемых в бюджет.

В соответствии с налоговым законодательством индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС с 1 января 2001 года (ст. 143 НК РФ).

Согласно ст.31 Закона N 118-ФЗ часть вторая НК РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели имеют право на вычет сумм НДС по товарам (работам услугам), приобретенным после 1 января 2001 года. Суммы НДС, уплаченные по товарам, приобретенным до 1 января 2001 года, к вычету не принимаются и учитываются в покупной стоимости товаров.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в соответствии со ст.40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Поскольку для товаров, приобретенных индивидуальным предпринимателем в 2000 году и реализованных в 2001 году, действующим порядком исключений не предусмотрено, налоговая база по данным товарам определяется в вышеизложенном порядке.

М.Н. Хромова,

главный специалист Департамента налоговой политики Минфина России

1 января 2002 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2002 г.