Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 сентября 2001 г. N 09-11/44473 О порядке определения допустимого размера валового дохода на 2001 г. у ПБОЮЛ и о перерасчете подоходного налога по доходам в отчетному году взамен стоимости патента, если доходы в календарном году превысили сумму допустимого дохода

Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 сентября 2001 г. N 09-11/44473

Вопрос: 1. Какова допустимая численность у ПБОЮЛ на 2001 г.?

2. Какой допустимый размер валового дохода на 2001 г.? 10 миллионов рублей - это с НДС и НСП или за вычетом НДС и НСП и с какого по какой месяц считается расчетный период (год), если патент выдан с 1 января по 31 января 2001 г.

3. Если доходы в календарном году превысили сумму допустимого дохода, может ли налоговый орган произвести перерасчет подоходного налога по доходам по отчетному году взамен стоимости патента и может ли предприниматель получить патент на следующий календарный год, так как было превышение валового дохода в этом году?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон) применение индивидуальными предпринимателями этой системы предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Изменений в Закон, оговаривающих численность работающих, по настоящее время не вносилось.

Согласно п. 3 ст. 2 Закона предприниматель без образования юридического лица имеет право перейти по данному виду деятельности на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления. В случае выдачи патента на срок с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2001 г. расчетным периодом будет IV квартал 2000 г. и I, II, III кварталы 2001 г.

В случае, когда размер валовой выручки в году, предшествующем кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, превышает стотысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, то в соответствии с п. 3 ст. 2 Закона предприниматель теряет право на работу по патенту в следующем периоде и будет переведен на уплату налога на доходы. Замена уплаты стоимости патента на уплату налога на доходы физических лиц в течение срока действия патента не производится.

Валовый доход индивидуального предпринимателя - обобщающий показатель конечных результатов от выполнения работ, услуг или действий, который включает все поступления физического лица, за исключением доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.

В случае, если предприниматель является плательщиком НДС и налога с продаж, возмещение уплаченных им налогов происходит через цены реализованных товаров или услуг. Сумма уплаченных в бюджет НДС и налога с продаж включается в состав расходов индивидуального предпринимателя на основании п. 3 ст. 221 Налогового кодекса.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы II ранга

Л.Я. Сосихина