Вопрос: ООО - дочерняя компания нидерландской фирмы в 1998 г. - проводило реконструкцию собственного недостроенного здания на средства валютного кредита, срок погашения которого не наступил, и проценты продолжают выплачиваться. Уменьшает ли с 1999 г. налогооблагаемую прибыль сумма выплачиваемых процентов за кредит в соответствии с п. IV Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения от 16 декабря 1996 г., которое применяется по доходам начиная с 1 января 1999 г.? ("Московский налоговый курьер", N 23, декабрь 2001 г.)

ООО является стопроцентной дочерней компанией нидерландской фирмы. В течение 1998 г. ООО проводила реконструкцию собственного недостроенного здания на средства, привлеченные в виде валютного кредита. Так как срок погашения валютного кредита еще не наступил, то проценты по нему продолжают начисляться и выплачиваться.

Просим разъяснить, уменьшает ли начиная с 1999 г. налогооблагаемую прибыль и соответственно сумму исчисленного налога на прибыль указанная сумма выплачиваемых процентов за кредит в соответствии с п. IV Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.96, которое применяется по доходам начиная с 1 января 1999 г.?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 3 сентября 2001 г. N 15-06/40283

Как следует из вопроса ООО (далее - Общество) является организацией, 100 процентов уставного капитала которой принадлежит компании - резидента Нидерландов. В течение 1998 г. Общество проводило реконструкцию собственного недостроенного здания на средства, привлеченные в виде валютного кредита.

В соответствии с п. IV Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16 декабря 1996 г., которое применяется по доходам начиная с 1 января 1999 г., в случае выплаты процентов российским предприятием, капитал которого полностью или частично принадлежит или прямо или косвенно контролируется резидентами Нидерландов, такие проценты будут вычитаться при исчислении налогооблагаемой прибыли этого предприятия.

Российским налоговым законодательством также предусмотрена возможность вычета процентов по кредитам при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Так, в соответствии с пп. "с" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов) относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). То есть, затраты на оплату процентов по полученным кредитам (займам), связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов, в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на себестоимость продукции (работ, услуг) единовременно не относятся. Вместе с тем проценты по таким кредитам (займам) в целях налогообложения списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) опосредованно через амортизацию основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов.

Поскольку российско-нидерландское Соглашение об избежании двойного налогообложения не содержит какого-либо иного порядка вычета процентов по полученным кредитам банков, то при их вычете применяются положения, установленные законодательством Российской Федерации, то есть необходимо руководствоваться упомянутым выше Положением о составе затрат.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы III ранга

3 сентября 2001 г.

"Московский налоговый курьер", N 23, 2001 г.