Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2002 г.)

Налоговое обозрение

Барбадос

Новый генеральный прокурор Барбадоса предупредил юристов о том, что в случае обнаружения попыток укрыть денежные средства на счетах клиентов у них могут быть отозваны лицензии на право ведения профессиональной деятельности. Это предусмотрено новыми поправками, внесенными в законодательство по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем.

Новые положения также предоставляют властям право замораживать на 5 суток счета подозреваемых лиц и наказывать руководство финансовых организаций, не направляющих в компетентные органы соответствующую информацию.

Определение понятия финансовой организации предлагается распространить на любое физическое и юридическое лицо, осуществляющее перечисления денежных средств. В соответствии с таким определением финансовыми организациями становятся, в частности, отделения почтовой связи.

Некоторые юристы на Барбадосе владеют фондами и ценными бумагами. Они совершают сделки с собственностью в интересах своих клиентов и предлагают кредиты под выгодные проценты. В связи с этим у барбадосских властей возникло опасение, что в случае вывода местных банков из системы отмывания доходов, полученных преступным путем, нелегальные финансовые потоки могут пойти через "индивидуальных предпринимателей-юристов".

Великобритания

Полиция некоторых районов Шотландии использовала блокировку колес автомобилей, владельцы которых не уплатили дорожный сбор. Теперь принято решение распространить эту практику на более обширную территорию Шотландии. По оценкам экспертов, здесь имеется около 82 тыс. автомобилей, владельцы которых не уплатили налог, общая сумма которого оценивается в размере 10 млн. фунтов стерлингов. Во всей Шотландии размер сумм неуплаченного налога составляет примерно 14 млн. фунтов стерлингов в год.

С момента установки блокирующего устройства до момента конфискации автомобиля у его владельца есть 24 часа. Если заявление от автовладельца с просьбой снять блокирующее устройство не поступило на протяжении 5 недель после его установки, автомобиль подлежит продаже с аукциона или уничтожению.

Шотландская полиция одобряет мероприятия по усилению борьбы с неплательщиками дорожного сбора, одновременно отмечая, что неуплата сбора может свидетельствовать не только о недисциплинированности налогоплательщика, но и о технической непригодности автомобиля к эксплуатации, о совершении его владельцем других правонарушений или об отсутствии страховки. Очень часто неуплата налога сигнализирует о нарушении требований, предъявляемых к постановке автомобиля на учет, что затрудняет установление личности водителя в случае совершения дорожно-транспортного происшествия или уголовного преступления.

Венесуэла

В Венесуэле принято новое законодательство по проведению налоговой амнистии. Закон о налоговой амнистии вступил в силу 4 октября прошлого года, он распространяется на все виды налогов, контролируемых Объединенной национальной службой налоговой администрации. Тем самым амнистия не распространяется на ту долю сумм подоходного налога, налога на добавленную стоимость, налога с оптовых продаж и продаж предметов роскоши, которая не поступает в казначейскую систему страны. Амнистия также не коснется таможенных пошлин, налога на банковский дебет, а также всей суммы ранее согласованной с налогоплательщиком и подлежащей уплате недоимки. Кроме того, амнистия не распространяется на недоимку по налогам, установленным муниципалитетами и штатами страны, а также на национальные налоги, которые не контролируются Объединенной национальной службой налоговой администрации.

Под амнистию попали только суммы налоговой задолженности, накопленные до 31 декабря 2000 г. Амнистией могут воспользоваться все налогоплательщики, за исключением потерпевших банкротство до момента подачи заявления на предоставление амнистии.

Вьетнам

Во Вьетнаме в октябре прошлого года дважды была повышена ввозная пошлина на ряд нефтепродуктов. В результате размер пошлины на автомобильный бензин составил 60%, на дизельное топливо - 20%, на керосин -15%, на газовый конденсат - 35%. Своих нефтеперерабатывающих предприятий во Вьетнаме нет.

Дания

Местные власти Дании скорректировали размеры ставок подоходного налога. В 53 районах страны размер ставки местного подоходного налога повышен на 1,5%. В 212 других районах ставки подоходного налога остались без изменений, в 8 принято решение о снижении размера ставки на 0,3%. В среднем по стране размер ставки местного подоходного налога вырос с 20,71 до 20,75%.

Израиль

Израиль планирует предоставить иностранным лицам, осуществляющим инвестиции в местные фонды венчурного капитала, освобождение от уплаты налога на прирост капитала при условии, если не менее 30% консолидированного капитала фонда, начавшего накопление капитала после 1 января 2003 г., будут направляться в компании, размещенные в Израиле и осуществляющие в нем основную деятельность. Освобождение от уплаты налога предоставляется также инвесторам фондов, которые уже вложили не менее 20% консолидированного капитала в израильские компании.

Зарубежные инвесторы смогут воспользоваться льготой при условии, если сумма инвестиций составляет не менее 20 млн. долл. США. Израильские инвесторы воспользоваться льготным налогообложением не могут и будут продолжать уплачивать налог на прирост капитала.

До сих пор иностранные инвесторы облагались налогом на прирост капитала в Израиле по ставке 20%. Израильские фонды венчурного капитала в настоящее время управляют активами в объеме примерно 8 млрд. шекелей.

Канада

Налоговое и таможенное управление Канады выпустило новый руководящий документ, согласно которому налоговые консультанты, участвовавшие в разработке схем уклонения от уплаты налогов, позднее признанные противоправными, будут жестоко наказываться.

Согласно канадскому законодательству признанный в сокрытии доходов от налогообложения налогоплательщик был обязан уплатить сумму налоговой задолженности, штраф и пеню. При этом власти редко использовали процедуру уголовного преследования правонарушителей, что объяснялось большими издержками и сложностью получения необходимого судебного решения. В результате налоговые консультанты обычно избегали неприятностей, за исключением, может быть, возмущения своих клиентов.

Теперь налоговые органы получат возможность применять административные наказания к налоговым консультантам, которые будут обязаны уплатить половину суммы налога, не уплаченного налогоплательщиком из-за "чрезмерно агрессивного налогового планирования". Налоговики обещают, что будут стараться избегать злоупотреблений и наказывать налоговых консультантов лишь в наиболее серьезных случаях.

Профессиональные налоговые консультанты, оказывающие в Канаде услуги налогоплательщикам по минимизации их налоговых обязательств, получают вознаграждение в виде фиксированной платы за услуги либо в виде процента от сэкономленной суммы.

Киргизия

Летом прошлого года в Киргизии было принято решение о кардинальном снижении ставок подоходного налога и налога на прибыль предприятий. Предполагалось, что вызванное снижением ставок налогообложения падение объема налоговых сборов будет скомпенсировано увеличением налоговых поступлений благодаря росту экономики, улучшению ситуации с собираемостью налогов и повышению эффективности работы налогового ведомства. Однако из-за политической нестабильности в регионе правительство Киргизии было вынуждено увеличить расходы на оборону и безопасность. Ситуация сложилась таким образом, что темпы роста налоговых поступлений стали отставать от прогнозных. Некоторые специалисты объяснили это недостатками работы налогового ведомства, а сами налоговики - летним снижением ставки налога на прибыль с 30 до 10%.

Руководство страны назвало принятые летом прошлого года меры по снижению налогов вполне адекватными тому времени. Президент Киргизии сообщил, что согласно результатам проведенного независимыми экспертами исследования снижение ставки налога на прибыль не приведет в ближайшей перспективе к заметному экономическому росту и соответственно увеличению налоговых поступлений. В связи с этим он предложил:

ввести многодиапазонную шкалу подоходного налога, согласно которой размер ставки обложения лиц с высокими доходами будет равен 20%;

повысить до 20% размер ставки налога на прибыль предприятий, а для монополий на 2002 налоговый год установить ставку в размере 30%. С 2003 налогового года монополии будут уплачивать налог по той же ставке, что и другие предприятия;

скорректировать размер налога на землю, который в настоящее время составляет всего 0,3% ВВП и дает 2,3% всех налоговых поступлений;

ускорить взимание налога на имущество;

отменить неэффективные льготы по налогам и таможенным сборам.

По оценке президента страны, это позволит увеличить сумму налоговых поступлений примерно на 1 млрд. сом в год, что даст возможность удовлетворить возросшие потребности обороны страны и одновременно снизить социальный налог.

23 октября 2001 г. в Киргизии был введен закон, в соответствии с которым налоговым работникам вменено в обязанность носить форменную одежду и значок, указывающий на ранг работника.

Таиланд

Кабинет министров Таиланда одобрил предложение по сокращению размера ввозной пошлины на прогулочные суда с 209 до 47% с целью развития туризма и сферы услуг по организации морских прогулок. Сокращение ввозной пошлины на прогулочные катера связано со снижением размера ставки акциза на предметы роскоши с 111 до 5,3%.

После резкого повышения размера пошлины на роскошные прогулочные суда в 1996 г. поступление соответствующих сумм снизилось до ничтожной величины.

Танзания

Танзания ввела 20%-ную ввозную пошлину на импорт 17 видов товаров из Кении и Уганды. Размер пошлины превышает пределы преференциальных тарифов, установленных Общим рынком восточной и южной Африки (COMESA). Представители руководства танзанийской таможни отмечают, что хотя Танзания в прошлом году вышла из состава COMESA, она продолжала придерживаться установленных этой организацией требований.

Наиболее сильно повышение тарифов отразится на ввозе сахара, пива, алкогольных напитков, сигарет и цемента. С этих товаров пошлина будет взиматься в полном размере - 20%. Кроме того, пошлина в новом размере будет взиматься с молока, пищевых животных и растительных масел, жиров, мыла, пластмассовых товаров, текстильных товаров, железа и стали. С импорта покрышек и камер фирмы Firestone кенийского производства ввозная пошлина будет взиматься в прежнем размере - 50%.

Чехия

Введение в Чехии нового налогового законодательства с 1 января 2001 г., в соответствии с которым частным лицам при выполнении ряда условий было разрешено вычитать из налогооблагаемого дохода суммы страховых премий в размере до 12 тыс. чешских крон в год, способствовало тому, что граждане стали более активно пользоваться услугами страхования. По данным налоговой службы Чехии, для страхования своей жизни льготами воспользовались многие чешские налогоплательщики.

Южная Корея

Как сообщило министерство торговли, промышленности и энергетики Южной Кореи, иностранные компании, вложившие в местные предприятия более 50 млн. долл. США и принявшие на работу более 300 южнокорейских граждан, получат освобождение от уплаты налогов на 10 лет и право свободного пользования землей на 50 лет. Ранее подобные льготы распространялись лишь на предприятия, размеры инвестиций в которые составляли более 100 млн. долл., а количество занятых - более 1 тыс. человек.

Согласно планам предприятия, в которые инвестировано более 5 млн. долл., также получат право свободного пользования землей при условии, если они создадут предприятие на территории одной из специальных экономических зон. До настоящего времени право на 75%-ную скидку с платы за аренду земли имели лишь предприятия с объемом инвестиций более 10 млн. долл.

* * *

Правительство Южной Кореи приняло решение предоставить налоговые льготы и займы на сумму 1 трлн. вон перспективным компаниям, занятым в сфере услуг с целью стимулирования внутреннего спроса.

По данным министерства финансов страны, налоговые льготы будут предоставлены инвесторам, вложившим средства в предприятия, оказывающие услуги модельеров одежды, услуги в сфере обслуживания науки и технологии, информационные услуги, а также в кинопроизводство и исполнительские виды искусства.

Займы компаниям, занятым в сфере оказания транспортных и складских услуг, услуг связи и развлекательных услуг, предоставит государственный промышленный банк Кореи. Однако займы не получат бары, рестораны и ночные клубы.

Е. Воловик,

государственный советник

налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2002 г.