Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2002 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

Согласно результатам последних исследований, проведенных центром налоговой системы австралийского национального университета, в Австралии от налогообложения уклоняются миллионы граждан. Для этого используются два способа: занятость в теневой экономике и приобретение товаров и услуг, произведенных в сфере теневой экономики.

По оценкам экспертов, от 4,81 до 8,8% ВВП Австралии расходуется в виде заработной платы, выданной работникам на руки наличными без обложения налогами и сборами. В абсолютном выражении сумма укрытых от налогообложения доходов составляет от 17,5 млрд. до 53 млрд. долл. В основном уклоняются от уплаты налогов люди, занятые в сфере оказания услуг по уходу за домом и садом, а также в сфере образования и развлечений.

Болгария

Проект бюджета на 2002 г., подготовленный новым правительством Болгарии, не соответствует обещаниям снизить налоги, которые были даны главой правительства в ходе избирательной кампании. В проекте бюджета были реализованы лишь предвыборные обещания увеличить социальные расходы.

Великобритания

Английский налогоплательщик стал объектом налоговой проверки из-за слишком скромного образа жизни. Питер Хайнс с пятью наемными работниками занимается "ремонтным" бизнесом. Оборот предприятия составляет более 500 тыс. фунтов стерлингов, вся прибыль направляется в бизнес. Как утверждает Хайнс, он и его предприятие попали в поле зрения налоговиков именно из-за того, что он не "шикует".

Налоговая проверка продолжалась 12 месяцев и охватывала деятельность предприятия на протяжении последних 6 лет. Налогоплательщику пришлось предъявить различные документы, вплоть до корешков билетов на воскресные концерты. По результатам проверки инспекторы обнаружили в бухгалтерском учете четырехлетней давности ошибку стоимостью в 800 фунтов стерлингов. Таким образом, английскому предпринимателю помогли педантичность и безукоризненное ведение документации.

Италия

Согласно решению Европейской комиссии, налоговые льготы, предоставленные в Италии компаниям в целях ускорения процессов реструктуризации организаций банковского сектора, не соответствуют законодательству ЕС в области оказания государственной помощи частному бизнесу. По заключению комиссии такие льготы создают особые преимущества для банков.

Налоговые льготы в Италии при слияниях и реструктуризации предоставляются налогоплательщикам в период с 1998 по 2004 г. Однако после того, как Европейская комиссия в 2000 г. объявила о начале проверки правомерности их предоставления, действие льгот было приостановлено.

Канада

Министерство финансов и министерство здравоохранения Канады сообщили о повышении размеров федерального налога (акциза) на табачные изделия со 2 ноября прошлого года. Федеральный налог повышался одновременно с повышением налогов на табачные изделия в провинциях.

В связи с повышением федерального налога, согласно прогнозам, в бюджет должно дополнительно поступить 240 млн. канадских долларов в год. Основная цель повышения налогообложения табачной продукции - борьба с курением, прежде всего молодых канадцев.

* * *

Налоговое соглашение между Канадой и Болгарией, подписанное в 1999 г., вступило в силу 25 октября прошлого года. Нормы соглашения, касающиеся налогов, удерживаемых у источника выплаты, действуют с 1 января 2002 г., касающиеся других налогов, действуют в отношении налогооблагаемых периодов, начинающихся после этой даты.

* * *

Министр финансов Канады сообщил, что, несмотря на испытываемые страной экономические трудности, основным приоритетом деятельности правительства в следующем налогооблагаемом году является повышение расходов на обеспечение национальной безопасности, в том числе на оборону, полицию и укрепление границ. Приоритетными направлениями работы будут также сохранение открытых границ и сокращение бюджетного дефицита.

Министр финансов отверг предложение о направлении значительных федеральных средств в национальную экономику, утверждая, что проведенные сокращения налогов будут продолжать оказывать положительное влияние на экономическое развитие Канады.

Китай

Правительство Гонконга сообщило о превышении бюджетного дефицита, запланированного по итогам первых шести месяцев финансового года. Сказались отсрочка частичной распродажи местного общественного транспорта, от которой планировалось получить 15 млрд. гонконгских долларов, а также меньший по сравнению с ожидавшимся объем реализации земельных угодий. По прогнозам независимых экономистов, дефицит бюджета к концу текущего финансового года (31 марта 2002 г.) может составить 40 - 50 млрд. гонконгских долларов.

Известно, что особый административный район Гонконг располагает финансовыми резервами в размере 370 млрд. гонконгских долларов. Однако эксперты отмечают устойчивый рост расходов бюджета относительно величины ВВП. По их мнению, рост расходов сделал нынешний дефицит бюджета структурным.

В правительство Гонконга поступали предложения ввести налог на товары и услуги, что позволило бы сформировать более широкую налогооблагаемую базу. До сих пор правительство Гонконга могло позволить себе иметь невысокие налоги, рассчитывая на поступление доходов от продажи земли и от налогов на недвижимость.

* * *

В министерстве внешней торговли и экономического сотрудничества Китая дали соответствующие разъяснения в ответ на обещания Пекина установить льготный режим налогообложения для совместных гонконгско-пекинских предприятий. Предполагается, что льготный режим, которым в настоящее время пользуются государственные предприятия в Китае, в перспективе будет распространен на частные предприятия и все совместные предприятия в Пекине.

Эту позицию подтвердили и другие официальные представители китайских властей. По их данным, гонконгские компании и инвесторы не будут иметь каких-либо преимуществ по сравнению с другими иностранными компаниями.

Кот-Д'Ивуар

По мнению Всемирного банка установленный в Кот-Д'Ивуар высокий уровень налога на вывоз какао приведет к снижению выручки фермеров и окажет отрицательное влияние на производство какао в долгосрочной перспективе.

Норвегия

Министр финансов Норвегии выразил надежду, что бюджет на 2002 г. даст возможность снизить размер ставки налога на алкогольные напитки. Высокий уровень налогообложения алкогольных напитков в Норвегии приводит к миграции покупателей в соседнюю Швецию, где те же напитки облагаются по более низким ставкам. Бутылка не слишком дорогого вина в Норвегии стоит около 85 норвежских крон, тогда как в Швеции ее цена составляет (в пересчете на норвежскую валюту) всего 55 норвежских крон. Из-за этого тысячи норвежцев пользуются шведскими магазинами, расположенными сразу за линией государственной границы. 1 декабря прошлого года налоги в Швеции стали еще ниже, что соответственно увеличило разницу в ценах.

Новая Зеландия

Министр финансов Новой Зеландии отверг предложения об изменении шкалы подоходного налога. В частности, в стране высказывались мнения о переходе от действующей четырехступенчатой шкалы подоходного налога к двухступенчатой при одновременном снижении размера максимальной ставки с 39 до 33%. В перспективе предлагалось установить единую ставку налогообложения доходов физических лиц.

Министр финансов также не согласился с предложениями отменить все налоги на алкоголь, табак и игорный бизнес при параллельном повышении ставки налога на товары и услуги с 12,5 до 16,5%. Не было принято и предложение о снижении размера ставки налога на бензин.

Одновременно министр финансов Новой Зеландии заявил о возможности принять рекомендации по предоставлению значительных налоговых льгот новым зарубежным инвесторам. Льготы предусматривают снижение до 18% ставки налога с корпораций с иностранными инвестициями. Кроме того, получили поддержку предложения об упрощении схемы налогообложения сбережений и инвестиционных инструментов.

Пуэрто-Рико

Власти Пуэрто-Рико объявили о своем намерении превратить государство в недорогой, но авторитетный международный финансовый центр. В частности, ведутся переговоры с рядом международных и латиноамериканских финансовых организаций с целью убедить их открыть "как можно больше оффшорных банков в кратчайшие сроки". Власти острова указывают на то, что Пуэрто-Рико обладает двумя особенностями, делающими его привлекательным для создания оффшорного международного финансового центра: низкой стоимостью жизни и географической близостью к США и странам Латинской Америки. При этом власти острова намерены сделать его в отличие от некоторых других налоговых убежищ "чистым" банковским центром. В настоящее время на острове действуют около 40 оффшорных банков.

Соединенные Штаты Америки

Согласно заявлению руководства федерального налогового ведомства США, сделанному в октябре прошлого года, появились первые результаты выполнения долгосрочной программы технического перевооружения налоговой службы. Например, разработано новое программное обеспечение для начисления инспекторами налогов с корпораций при проведении контрольной работы. Как полагают эксперты, складывается впечатление, что до самого последнего времени инспекторы налоговой службы на протяжении многих лет применяли для начисления налогов дефектные компьютерные программы ведомственной разработки, которые давали ошибки в расчетах.

В настоящее время американские налоговики работают над переработкой процедур проведения налоговых проверок с целью повышения их эффективности и продуктивности как со стороны налогоплательщика - юридического лица, так и налогового работника.

* * *

Палата представителей конгресса США проголосовала за внесение поправок в налоговое законодательство. 24 октября прошлого года был одобрен законопроект, предусматривавший сокращение налогов в 2002 финансовом году на 100 млрд. долл. Законопроект направлен на стимулирование инвестиций в производство и рост потребительских расходов.

В законопроект включены четыре основных положения, сформулированные президентом США:

отмена альтернативного минимального налога с корпораций, не позволяющего компаниям использовать налоговые кредиты;

возврат части выплаченных налогов низкооплачиваемым работникам;

снижение размера ставки подоходного налога с 27 до 25% в 2002 г., а не в 2006 г., как это предусматривалось принятым ранее законодательством;

предоставление льгот по списанию расходов на закупку оборудования, позволяющих сократить размер налогов, уплачиваемых корпорациями.

* * *

В Конгресс США представлен еще один законопроект о предоставлении налоговых льгот предприятиям, занимающимся производством кино- и телевизионной продукции. Как и в законопроекте, представленном в июле прошлого года, в новом проекте предусматривается предоставление налогового кредита на фонд оплаты труда при условии, что размер фонда находится в пределах между 200 тыс. и 10 млн. долл. В расчете на одного наемного работника размер льготы может составить, по оценкам сенаторов, до 25% для начальных 25 тыс. долл., полученных работником, до 35% - для работников с низкими заработками в определенных случаях.

Оба законопроекта преследуют цель предотвратить перемещение предприятий по производству кино- и телевизионной продукции на территорию государств с более мягким налогообложением, в частности в Канаду.

Новые законопроекты с одобрением встречены американскими кинопромышленниками, однако в Канаде они встречены без энтузиазма, поскольку правительство этой страны намерено полностью прекратить поддержку местной кинопромышленности. В настоящее время налоговые льготы в Канаде позволяют кинопромышленникам сократить издержки на создание фильмов примерно на 6%.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2002 г.