Вопрос: Я осуществляю индивидуальную предпринимательскую деятельность в качестве субъекта, применяющего упрощенную систему налогообложения, и являюсь плательщиком НДС, который уплачиваю в бюджет по ставке 20% от всей суммы поступающего на мой расчетный счет дохода от оказания услуг в области права. Должен ли я указывать в графе 4 "Доходы" раздела 1 "Доходы и расходы" всю сумму поступивших на расчетный счет денежных средств, включая НДС? Если да, то каким образом отражать сумму расходов в графе "Расходы" - включая НДС или без НДС? О расчете какого налога идет речь в графах 5 и 7 "в т.ч. не принимаемые для расчета налога"? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2002 г.)

Я осуществляю индивидуальную предпринимательскую деятельность в качестве субъекта, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и являюсь плательщиком НДС, который самостоятельно уплачиваю в бюджет по ставке 20% от всей суммы поступающего на мой расчетный счет дохода от оказания услуг в области права. Должен ли я указывать в графе 4 "Доходы" раздела 1 "Доходы и расходы" всю сумму поступивших на расчетный счет денежных средств, включая НДС, или же я должен указывать в этой графе только сумму дохода без учета НДС? Если в графе "Доходы" надо будет указывать всю сумму перечисленных на мой расчетный счет денежных средств, то каким образом отражать сумму расходов в графе "Расходы" - включая НДС или без НДС? О расчете какого налога идет речь в графах 5 и 7 "в т.ч. не принимаемые для расчета налога", поскольку в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предприниматель без образования юридического лица, перешедший на упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на доходы, который ему заменяет оплата стоимости патента. Какие данные в связи с этим надо указывать в графах 5 и 7 раздела книги учета доходов и расходов?

В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон N 222-ФЗ) применение индивидуальными предпринимателями этой системы предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Полученные доходы и произведенные расходы индивидуальные предприниматели отражают в книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 22.02.96 г. N 18.

Валовой доход - обобщающий показатель конечных результатов от выполнения работ, услуг или действий, который включает все поступления предпринимателя, за исключением доходов, в соответствии с законодательством не подлежащих налогообложению. Таким образом, в графе 4 "Доходы" раздела 1 "Доходы и расходы" книги учета доходов и расходов отражается вся сумма поступивших денежных средств, включая НДС и налог с продаж.

Если предприниматель является плательщиком НДС, то его материальные расходы равны стоимости приобретенных товаров и оказанных услуг без возмещаемого НДС. Возмещение уплаченных налогов происходит через цены реализованных товаров или услуг.

Суммы уплаченных в бюджет НДС и налога с продаж включаются в состав расходов индивидуального предпринимателя на основании ст.221 НК РФ и отражаются в графе 6 "Расходы - всего".

В ст.3 Закона N 222-ФЗ определено, что является объектом обложения единым налогом на совокупный доход для организаций, подпадающих под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Исходя из этого графы 5 "Доходы, в том числе не принимаемые для расчета налога" и 7 "Расходы, в том числе не принимаемые для расчета налога" книги учета доходов и расходов предпринимателями не заполняются.

Если размер валовой выручки в году, предшествующем кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, превышает стотысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, то в соответствии с п.3 ст.2 Закона N 222-ФЗ предприниматель теряет право на работу по патенту в следующем периоде и будет переведен на уплату налога на доходы. Замена уплаты стоимости патента на уплату налога на доходы физических лиц в течение срока действия патента не производится.

И. Белякова,

советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

20 февраля 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2002 г.