Вопрос: Каким образом исправляются ошибки в ранее сданных "Авансовых расчетах...." по единому социальному налогу (взносу), при обнаружении, например, выплат, не включенных в налоговую базу по ЕСН? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2002 г.)

Каким образом исправляются ошибки в ранее сданных "Авансовых расчетах...." по единому социальному налогу (взносу), при обнаружении, например, выплат, не включенных в налоговую базу по ЕСН?

Учитывая тот факт, что в течение года организации в соответствии с пунктом 3 статьи 243 НК РФ производят авансовые платежи по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период (календарный месяц), и с зачетом ранее уплаченных сумм, корректировка облагаемой базы по налогу в связи с обнаружением выплат, ранее не включенных в налоговую базу по ЕСН, может производиться в Расчете за тот месяц, в котором выявлен факт недоначисления налога.

Пример

За период с января по октябрь 2001 года организация начислила в пользу своих работников выплат, облагаемых единым социальным налогом, на сумму 1 800 000 руб.

Сумма налога с начала года составит 640 800 руб. (1 800 000 руб. x 35,6%). Соответственно такую же сумму должны составить авансовые платежи за период до выплаты заработной платы за октябрь 2001 года, но не позднее 15 ноября 2001 года.

В расчете, который должен быть представлен в налоговые органы до 20 ноября, должна фигурировать облагаемая база в 1 800 000 руб., и сумма исчисленного налога в 640 800 руб.

Допустим, за ноябрь 2001 года организация начислила заработной платы на сумму 200 000 руб.

Кроме того, в конце ноября был выявлен факт невключения в учитываемую базу суммы заработной платы в 20 000 руб. за август 2001 года.

При представлении расчета за январь-ноябрь к 20 декабря в нем должны быть отражены следующие показатели:

- учитываемая база с начала года - 2 020 000 руб. (1 800 000 руб. + 200 000 руб. + 20 000 руб.);

- сумма налога с начала года - 719 120 руб. (2 020 000 руб. x 35,6 %).

Соответственно до даты выплаты заработной платы за ноябрь, но не позднее 15 декабря, по принадлежности должно быть уплачено 78 320 руб. (719 120 руб. - 640 800 руб.).

1 января 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2002 г.