Вопрос: В соответствии с пунктом 4 статьи 164 главы 21 части второй НК РФ предприятие начисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента по ставке 16.67 процента от стоимости оказанных услуг. В представленных документах иностранного предприятия НДС в стоимость оказанных услуг включается по ставке 0 процентов (то есть иностранное предприятие не является плательщиком налога). Как правильно исчислить НДС? ("Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2001 г.)

В соответствии с пунктом 4 статьи 164 главы 21 части второй НК РФ предприятие начисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента по ставке 16.67 процента от стоимости оказанных услуг. В представленных документах иностранного предприятия НДС в стоимость оказанных услуг включается по ставке 0 процентов (то есть иностранное предприятие не является плательщиком налога).

Как правильно исчислить НДС?

Вопрос сформулирован не совсем понятно. Во-первых, иностранные организации прибегают к услугам налоговых агентов в том случае, когда они не зарегистрированы в качестве налогоплательщиков на территории Российской Федерации. Если же в документах иностранной организации указана ставка налогообложения, то это, как правило, свидетельствует о том, что она является самостоятельным налогоплательщиком. Во-вторых, налоговая ставка в размере 0 процентов подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 главы 21 НК РФ устанавливается в отношении всего комплекса услуг по перевозке пассажиров и багажа. Поэтому, непонятно, о каком налоге в данном случае идет речь. Возможно, подразумевается сумма дохода в виде вознаграждения, полученного организацией, выполняющей функции налогового агента. Но в этом случае получение и налогообложение дохода не имеет отношения к характеру услуг, оказываемых иностранной организацией. Такие доходы должны облагаться по ставке 20 процентов - на общих основаниях.

1 декабря 2001 г.

"Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2001 г.