Вопрос: В 2001 г. предприятие приобрело на тендере индийские рупии по клиринговым расчетам. Рупии приобретены по договорному курсу, а зачислены по курсу ЦБ РФ. Курсовая разница зачисления отнесена в дебет счета 80. В январе 2002 г. товар был получен и оприходован. Оплачен НДС таможне. Если мы продадим товар по цене, которую действительно заплатили, то это будет ниже себестоимости на 11%. Тем самым мы уменьшим сумму по кредиту счета 80, но сумма НДС к возмещению будет больше, чем к начислению, а по налогу на пользователей автомобильных дорог будет отсутствовать налогооблагаемый оборот. Правомерна ли такая операция? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2002 г.)

В 2001 г. предприятие приобрело на тендере индийские рупии по клиринговым расчетам и выставило аккредитив индийскому поставщику. Рупии приобретены по договорному курсу, а зачислены по курсу Банка России с учетом коэффициента 0,87, который действовал по 31 декабря 2001 г. Разница между договорным курсом и курсом зачисления отнесена в дебет счета 80 с последующей корректировкой для целей налогообложения. В январе 2002 г. товар был получен и оприходован по курсу, указанному в ГТД (т.е. по курсу Банка России, но уже без коэффициента 0,87). По этому курсу оплачен и НДС таможне. Возникла большая курсовая разница, которая согласно главе 25 НК РФ относится на доходы. Если мы продадим товар по цене, которую действительно заплатили, купив рупии по клиринговым расчетам, то это будет ниже себестоимости на 11%. Тем самым мы уменьшим сумму по кредиту счета 80, но сумма НДС к возмещению будет больше, чем к начислению, а по налогу на пользователей автомобильных дорог будет отсутствовать налогооблагаемый оборот. Правомерна ли такая операция?

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 4.09.2000 г. N 658 "Об установлении специальных поправочных коэффициентов к официальному курсу отдельных иностранных валют" (ныне прекратило действие в связи с окончанием его срока) с 1 июля 2000 г. по 31 декабря 2001 г. действовали специальные поправочные коэффициенты в отношении отдельных клиринговых и замкнутых валют к официальному курсу соответствующей базовой валюты к рублю. Специальный поправочный коэффициент к официальному курсу индийской рупии по клиринговым расчетам к рублю составлял 0,87.

Согласно п.11 ст.250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.

Таким образом, проведенные операции отражены верно.

Ю. Кольцов,

ООО "ЮВК Аудит"

6 марта 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2002 г.