Письмо Управления МНС по г. Москве от 18 апреля 2002 г. N 27-11н/17974 О порядке заполнения приложения "В" декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 г. для предпринимателя, являющегося плательщиком НДС

Письмо Управления МНС по г. Москве от 18 апреля 2002 г. N 27-11н/17974

Вопрос: Прошу разъяснить порядок заполнения приложения "В" декларации о доходах по налогу на доходы физических лиц за 2001 год для предпринимателя, являющегося плательщиком НДС

Ответ: Согласно п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

На основании п. 2 ст. 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с "Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (далее - Порядок), утвержденным совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.03.2001 N 24н/БГ-3-08/419, вступившим в силу с 1 июля 2001 года.

Согласно п. 4 раздела 2 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах на момент их совершения.

Пунктами 13 и 14 раздела 3 Порядка определено, что в Книге учета (раздел I Книги учета) кассовым методом отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг.

В соответствии с п. 41 раздела 9 Порядка налоги (взносы), сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 168 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС) подлежит включению в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю.

Поэтому исчисление суммы данного налога производится в момент предъявления товара к оплате покупателю. Следовательно, исчисленная сумма НДС, уплаченная поставщику, подлежит учету в составе затрат налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на доходы.

На основании Порядка и ст. 171 Кодекса расходы на приобретение материальных ресурсов определяются исходя из цен их приобретения без учета НДС, если он принимается к вычету при определении налоговой базы по НДС.

Таким образом, индивидуальный предприниматель при заполнении приложения "В" декларации по налогу на доходы физических лиц на основе данных Книги учета в строке "сумма дохода" п. 2 данного приложения отражает всю сумму поступлений от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг с учетом, в частности, НДС.

Сумма оплаченного НДС индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС, при закупке товара, выполнении работ и оказании услуг отражается в строке "прочие расходы" данного приложения. При этом в строке "материальные затраты" сумма расходов, направленная на осуществление предпринимательской деятельности, отражается без учета НДС.

Предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, в строку "материальные затраты" приложения вносят сумму расходов с учетом НДС.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин